? ? ? ? 一、單項選擇題（本類(lèi)題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分） 　　1.下列各項中，應計入產(chǎn)品成本的是（ ）。 　　A.固定資產(chǎn)報廢凈損失 　　B.支付的礦產(chǎn)資源補償費 　　C.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 　　D.基本生產(chǎn)車(chē)間設備計提的折舊費 　　參考答案：D 　　 答案解析：A.固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出。 　　B.支付的礦產(chǎn)資源補償費計入管理費用。 　　C.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷(xiāo)售費用。 　　? 　　2.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價(jià)款為2 700萬(wàn)元，分3年等額支付；該分期支付購買(mǎi)價(jià)款的現值為2 430萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 　　A.810 　　B.2 430 　　C.900 　　D.2 700 　　參考答案：B 　　 答案解析：如采用分期付款方式購買(mǎi)資產(chǎn)，且在合同中規定的付款期限比較長(cháng)，超過(guò)了正常信用條件。在這種情況下，該類(lèi)購貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現值之和確定。 ? ? ?29.下列各項中，會(huì )引起負債和所有者權益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。 　　A.以盈余公積補虧 　　B.以現金回購本公司股票 　　C.宣告發(fā)放現金股利 　　D.轉銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應付賬款 　　參考答案：CD 　　答案解析：盈余公積補虧屬于所有者權益科目?jì)炔康淖儎?dòng)；現金回購本公司股票是資產(chǎn)的減少同時(shí)所有者權益減少；宣告發(fā)放現金股利是負債的增加同時(shí)所有者權益的減少；轉銷(xiāo)無(wú)法支付的應付賬款是負債的減少同時(shí)所有者權益的增加。 　 　　30.下列各項中，影響當期營(yíng)業(yè)利潤的有（ ）。 　　A.所得稅費用 　　B.固定資產(chǎn)減值損失 　　C.銷(xiāo)售商品收入 　　D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 　　參考答案：BCD 　　 答案解析：所得稅費用在利潤總額之后列示，不會(huì )影響營(yíng)業(yè)利潤；固定資產(chǎn)減值損失計入當期資產(chǎn)減值損失；銷(xiāo)售商品收入計入營(yíng)業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計入當期公允價(jià)值變動(dòng)損益。 　? 　　31.下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的有（ ）。 　　A.預付職工差旅費 　　B.代購貨單位墊付的運雜費 　　C.銷(xiāo)售產(chǎn)品應收取的款項 　　D.對外提供勞務(wù)應收取的款項 　　參考答案：BCD 　　 答案解析：應收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。 　 （三）單多選第1題、應試指南11頁(yè)例9題、《經(jīng)典題解39頁(yè)第5題、全真模擬試卷68頁(yè)第6題、基礎班練習中心多選題第22題的知識點(diǎn)基本相同。 　　32.下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“應付利息”項目的有（ ）。 　　A.計提的短期借款利息 　　B.計提的一次還本付息債券利息 　　C.計提的分期付息到期還本債券利息 　　D.計提的分期付息到期還本長(cháng)期借款利息 　　參考答案：ACD 　　 答案解析：短期借款計提的利息、分期付息到期還本的長(cháng)期借款及應付債券的計提的利息應當計入應付利息科目；計提的一次還本付息債券利息應當計入應付債券——應計利息科目。 　　 （二）單選第23題、全真模擬試卷1頁(yè)第4題、基礎班練習中心第二章單選題第3題的知識點(diǎn)基本相同。 　　33.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”的有（ ）。 　　A.吸收投資收到的現金 　　B.分配利潤支付的現金 　　C.取得借款收到的現金 　　D.投資收到的現金股利 　　參考答案：ABC 　　 答案解析：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量主要包括：吸收投資收到的現金，取得借款收到的現金，償還債務(wù)支付的現金，分配股利、利潤和償付利息支付的現金等。 　? 　　34.下列各項中，應計提固定資產(chǎn)折舊的有（ ）。 　　A.經(jīng)營(yíng)租入的設備 　　B.融資租入的辦公樓 　　C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠(chǎng)房 　　D.已達到預定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線(xiàn) 　　參考答案：BCD 　　 答案解析：企業(yè)應當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續使用的固定資產(chǎn)和單獨計價(jià)入賬的土地除外。企業(yè)對經(jīng)營(yíng)租入的設備不具有所有權，因此不對其計提折舊。 　 （四）判斷第5題、應試指南45頁(yè)第62題、經(jīng)典題解33頁(yè)第7題基礎班練習中心*章單選題第19題的知識點(diǎn)基本相同。 　　35.下列各項中，應作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。 　　A.設備采購人員差旅費 　　B.公司總部管理人員的工資 　　C.生產(chǎn)職工的伙食補貼 　　D.材料入庫前挑選整理人員的工資 　　參考答案：CD 　　 答案解析：差旅費、總部管理人員工資應當計入管理費用；生產(chǎn)職工的伙食補貼應當計入生產(chǎn)成本；材料入庫前挑選整理人員的費用應計入材料成本。 　　? 　　36.下列關(guān)于成本計算平行結轉分步法的表述中，正確的有（ ）。 　　A.不必逐步結轉半成品成本 　　B.各步驟可以同時(shí)計算產(chǎn)品成本 　　C.能提供各個(gè)步驟半成品的成本資料 　　D.能直接提供安原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料 　　參考答案：ABD 　　 答案解析：P259平行結轉分步法也稱(chēng)不計算半成品成本法。不計算個(gè)步驟所生產(chǎn)的半成品的成本，也不計算個(gè)步驟所耗上一步驟的半成品成本，只計算本步驟發(fā)生的各項產(chǎn)品成本，以及這些成本中應計入產(chǎn)成品的份額。P261優(yōu)點(diǎn)是各步驟可以同時(shí)計算產(chǎn)品成本，能夠直接提供按原始成本項目反應的產(chǎn)成品成本資料。 　　? 　　37.下列各項中，會(huì )引起事業(yè)單位的事業(yè)結余發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。 　　A.附屬單位按規定繳納的收入 　　B.開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入 　　C.接受外單位捐入未限定用途的財物 　　D.開(kāi)展非獨立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入 　　參考答案：ABC 　　 答案解析：選項D計入經(jīng)營(yíng)收入，不影響事業(yè)結余。 　　? 　　38.下列各項中，工業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務(wù)成本的有（ ）。 　　A.銷(xiāo)售材料的成本 　　B.出售單獨計價(jià)包裝物的成本 　　C.出租包裝物的成本 　　D.經(jīng)營(yíng)租賃出租設備計提的折舊 　　參考答案：ABCD 　　 答案解析：以上四項全部計入其他業(yè)務(wù)成本。 　　? 　　39.下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有（ ）。 　　A.月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料 　　B.已發(fā)出商品但貨款很可能無(wú)法收回的商品銷(xiāo)售 　　C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓 　　D.董事會(huì )已通過(guò)但股東大會(huì )尚未批準的擬分配現金權利 　　參考答案：AC 　　 答案解析：選項B確認發(fā)出商品的成本，不確認收入；董事會(huì )已通過(guò)但股東大會(huì )尚未批準的擬分配現金權利，此時(shí)不作處理。 　　? 　　40.下列關(guān)于長(cháng)期股權投資會(huì )計處理的表述中，正確的有（ ）。 　　A.對子公司長(cháng)期股權投資應采用成本法核算 　　B.處置長(cháng)期股權投資時(shí)應結轉其已計提的減值準備 　　C.成本法下，按被投資方實(shí)現凈利潤應享有的份額確認投資收益 　　D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現金股利應享有的份額確認投資收益 　　參考答案：ABD 　　 答案解析：成本法下，被投資方實(shí)現凈利潤時(shí)，投資單位不作處理。 　　? 　　41.下列各項中，應計入期間費用的有（ ）。 　　A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓 　　B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的售后服務(wù)費 　　C.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣 　　D.委托代銷(xiāo)商品支付的手續費 　　參考答案：BD 　　 答案解析：選項A沖減收入和稅金，選項C在確認收入時(shí)扣除，不影響會(huì )計處理。 　　? 　　42.下列與存貨相關(guān)會(huì )計處理的表述中，正確的有（ ）。 　　A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款 　　B.資產(chǎn)負債表日存貨應按成本與可變現凈值孰低計量 　　C.按管理權限報經(jīng)批準的盤(pán)盈存貨減值沖減管理費用 　　D.結轉商品銷(xiāo)售成本的同時(shí)轉銷(xiāo)其已計提的存貨跌價(jià)準備 　　參考答案：ABCD 　 ? 答案解析：以上四項全部正確。 　　? 　　43.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。 　　A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房 　　B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的商用房 　　C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權 　　D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉租的建筑物 　　參考答案：BC 　　 答案解析：選項A屬于存貨，選項D企業(yè)沒(méi)有所有權，不作為自有資產(chǎn)核算。 　　? 　　44.下列會(huì )計科目中，其期末余額應列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（ ）。 　　A.庫存商品 　　B.材料成本差異 　　C.生產(chǎn)成本 　　D.委托加工物資 　　參考答案：ABCD 　　 答案解析：以上四項全部正確。 　? 　　45.下列各項中，反映企業(yè)獲利能力的指標有（ ）。 　　A.營(yíng)業(yè)利潤率 　　B.凈資產(chǎn)收益率 　　C.資產(chǎn)負債率 　　D.成本費用利潤率 　　參考答案：ABD 　　 答案解析：選項C是反映償債能力的指標。 　? 　　三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題*得分為零分） 　　46．企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續費、傭金應從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的調整留存收益。 （ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：教材P112頁(yè)第二段原文。 　　? 　　47.采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費用，其特點(diǎn)是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車(chē)間不負擔后分配的輔助生產(chǎn)車(chē)間的費用。 （ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：教材P231倒數第二段原文。 　　? 　　48.委托加工的物資收回后用于連續生產(chǎn)的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。 （ ） 　　參考答案：× 　　 答案解析：如果委托方連續生產(chǎn)應稅消費品，繳納的消費稅是計入應交稅費-應交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應該計入委托加工物資成本。 　　? 　　49.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量的，應按資產(chǎn)負債表日該資產(chǎn)的公允價(jià)值調整其賬面價(jià)值。 （ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量的，不計提折舊和攤銷(xiāo)，資產(chǎn)負債表日按照公允價(jià)值調整其賬面價(jià)值。 　　? 　　50.現金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目，反映本企業(yè)自營(yíng)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現金，不包括委托代銷(xiāo)商品收到的現金。（ ） 　　參考答案：× 　　 答案解析：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金＝本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金＋本期收到以前期間的應收賬款＋本期收到以前期間的應收票據＋本期預收賬款＋本期收到以前期間核銷(xiāo)的壞賬損失－本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)退回的現金）＋兩個(gè)附加內容（增值稅銷(xiāo)項稅額＋銷(xiāo)售材料、代銷(xiāo)業(yè)務(wù)所收到的現金） 　　? 　　51.企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備既可以規避風(fēng)險還可以在一定程度上轉移風(fēng)險。 （ ） 　　參考答案：× 　　 答案解析：風(fēng)險控制對策包括四種：規避風(fēng)險、減少風(fēng)險、轉移風(fēng)險和接受風(fēng)險。企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備既不屬于規避風(fēng)險也不屬于轉移風(fēng)險，而屬于接受風(fēng)險中的風(fēng)險自保。 　? 　　52．企業(yè)應收款項發(fā)生減值時(shí)，應將該應收款項賬面價(jià)值高于預計未來(lái)現金流量現值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。（ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：有客觀(guān)證據標明應收款項發(fā)生減值時(shí)，應當將該應收賬款的賬面價(jià)值減記至預計未來(lái)現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。 　　? 　　53．與收益相關(guān)的*補助，應在其補償的相關(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入損益。 （ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：教材P136頁(yè)第二段原文。 　　? 　　54.所有者權益變動(dòng)表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應當與本年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的年末余額相等。 （ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：所有者權益變動(dòng)表中未分配利潤年末余額、資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目金額、未分配利潤賬戶(hù)期末余額，三者是相等的。 　　中? 　　55．企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預計全部不能得到補償的，應按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入。 （ ） 　　參考答案：× 　　 答案解析：提供勞務(wù)交易結果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預計全部不能得到補償的，應將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本），不確認提供勞務(wù)收入。 　? 　　四、計算分析題（本類(lèi)題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程；計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制會(huì )計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目） 　　1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅；確認銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結轉銷(xiāo)售成本。 　　2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 　?。?）12月2日，向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷(xiāo)售前，該產(chǎn)品已計提跌價(jià)準備5萬(wàn)元。 　?。?） 12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當年8月份售出并己確認銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。 　?。?） 12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項勞務(wù)交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于增值稅應稅勞務(wù)。 　?。?） 12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。 　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。 　　要求： 　　根據上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。 　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示） 　　【參考答案】 　?。?）借：銀行存款 702 　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 　　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 102 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 535 　　　　存貨跌價(jià)準備 5 　　　　貸：庫存商品 540 　?。?）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 34 　　　　　　　貸：銀行存款 234 　　借：庫存商品 120 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 　?。?）借：勞務(wù)成本 50 　　　　　　　貸：應付職工薪酬 50 　　完工程度=50/（50 150）=25% 　　借：應收賬款 100 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 　　　　貸：勞務(wù)成本 50 　?。?）借：生產(chǎn)成本 93.6 　　　　　　　貸：應付職工薪酬 93.6 　　借：應付職工薪酬 93.6 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 13.6 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 　　　　貸：庫存商品 50 　? 　　2.某企業(yè)單步驟生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 　　2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31 500元、直接人工定額成本19 600元、定額制作費用16 800元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費用2 400元。其他生產(chǎn)費用資料見(jiàn)“產(chǎn)品成本明細賬”。 　　產(chǎn)品成本明細賬 　　產(chǎn)品名稱(chēng)：甲產(chǎn)品 　　2010年12月 單位：元 月　 日　 項目　 直接材料　 直接人工　 制造費用　 合計　 12　 1　 月初在產(chǎn)品成本　 6 000　 3 800　 2 900　 12 700　 　 31　 本月生產(chǎn)費用　 30 000　 20 840　 20 140　 70 980　 　 31　 生產(chǎn)費用合計　 36 000　 24 640　 23 040　 83 680　 　 31　 完工產(chǎn)品成本　 　 　 　 　 　 31　 月末在產(chǎn)品成本　 　 　 　 　 　　要求： 　?。?）計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費用。 　?。?）填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細賬”各空白欄目的金額。 　?。?）編制甲產(chǎn)品完工入庫的會(huì )計分錄。 　?。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示） 　　【答案】（1） 　　直接材料定額成本分配率=36000/（31500 4500）=1 　　直接人工定額成本分配率=24640/（19600 2800）=1.1 　　制造費用定額成本分配率=23040/（16800 2400）=1.2 　　完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500×1=31500（元） 　　完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600×1.1=21560（元） 　　完工產(chǎn)品的制造費用=16800×1.2=20160（元） 　?。?）見(jiàn)表格。 月　 日　 項目　 直接材料　 直接人工　 制造費用　 合計　 12　 1　 月初在產(chǎn)品成本　 6 000　 3 800　 2 900　 12 700　 　 31　 本月生產(chǎn)費用　 30 000　 20 840　 20 140　 70 980　 　 31　 生產(chǎn)費用合計　 36 000　 24 640　 23 040　 83 680　 　 31　 完工產(chǎn)品成本　 31500　 21560　 20160　 73220　 　 31　 月末在產(chǎn)品成本　 4500　 3080　 2880　 10460　 　?。?）完工產(chǎn)品入庫： 　　借：庫存商品 73220 　　貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 73220 　　? 　　五、綜合題（本類(lèi)題共1小題，共15分，凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程；計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位數。凡要求編制會(huì )計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目） 　　甲有限責任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權益總額為5 400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4 000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤200萬(wàn)元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 　?。?）經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續已辦妥。 　?。?）出售一項專(zhuān)利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專(zhuān)利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計攤銷(xiāo)售額38萬(wàn)元，未計提減值準備。 　?。?）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬(wàn)元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。 　?。?）結轉固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。 　?。?）攤銷(xiāo)遞延收益31萬(wàn)元（該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的*補助）。 　?。?）年末某研發(fā)項目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。 　?。?）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當年實(shí)現營(yíng)業(yè)收10 500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4 200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷(xiāo)售費用200萬(wàn)元、管理費用300萬(wàn)元、財務(wù)費用200萬(wàn)元，經(jīng)計算確定營(yíng)業(yè)利潤為5 000萬(wàn)元。 　　按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%. 　?。?）確認并結轉全年所得稅費用。 　?。?）年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬(wàn)元結轉至未分配利潤。 　?。?0）年末提取法定盈余公積381.3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。 　?。?1）年末將“利潤分配-提取法定盈余公積”、“利潤分配-提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。 　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。 　　要求： 　?。?）根據資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。 　?。?）根據資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。 　?。?）根據資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。 　?。?）計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。 　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示） 　　要求：（1）根據資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。 　　【參考答案】（1） 　　借：固定資產(chǎn) 3500 　　　　應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 595 　　　　貸：實(shí)收資本 2000 　　　　　　資本公積——資本溢價(jià) 2095 　?。?） 　　借：銀行存款 25 　　　　累計攤銷(xiāo) 38 　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 50 　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入 13 　?。?） 　　借：長(cháng)期股權投資——丙公司（其他權益變動(dòng)） 90（300×30%） 　　　　貸：資本公積——其他資本公積 90 　?。?） 　　借：固定資產(chǎn)清理 50 　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 　?。?） 　　借：遞延收益 31 　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 31 　?。?） 　　借：無(wú)形資產(chǎn) 200 　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 200 　　要求：（2）根據資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。 　　【參考答案】 　　2010年度利潤總額＝營(yíng)業(yè)利潤5000＋（13＋50＋31）＝5094（萬(wàn)元） 　　全年應交所得稅＝[5094＋（150-120）]×25%＝1281（萬(wàn)元） 　　【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬(wàn)元，多扣除部分需要納稅調整增加?！?#13; 　　要求：（3）根據資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。 　　【參考答案】 　　業(yè)務(wù)（8）： 　　借：所得稅費用 1281 　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 1281 　　借：本年利潤 1281 　　　　貸：所得稅費用 1281 　　業(yè)務(wù)（9）： 　　借：本年利潤 3813 　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 3813 　　業(yè)務(wù)（10）： 　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 381.3 　　　　　　　　——提取任意盈余公積 360 　　貸：盈余公積——法定盈余公積 381.3 　　　　　　　　——任意盈余公積 360 　　業(yè)務(wù)（11）： 　　借：利潤分配——未分配利潤 741.3 　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 381.3 　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積 360 　　要求：（4）計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 　　【參考答案】 　　2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實(shí)收資本”項目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬(wàn)元） 　　2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬(wàn)元） 　　2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360=1541.3（萬(wàn)元） 　　2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（萬(wàn)元） 　?