知識點(diǎn)：應納稅額的計算 　　2013年2月，位于市區的某非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得收入2500萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權轉移書(shū)據；該公司為取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本共計1900萬(wàn)元，利息支出80萬(wàn)元（不能提供金融機構貸款證明）；已知當地*規定計征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為8%。該公司應繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。 　　A.0 　　B.14.16 　　C.46.39 　　D.92.78 　　正確答案：A 　　試題解析： 　?。?）扣除項目金額合計=1900 1900×8% 2500×5%×（1 7% 3%） 2500×0.05%=2190.75（萬(wàn)元）；（2）增值額=2500-2190.75=309.25（萬(wàn)元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×*=14.12%；（4）納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過(guò)20%的，應就其全部增值額按規定計稅。所以該公司應繳納的土地增值稅為0。 　　知識點(diǎn)：扣除項目的金額 　　下列關(guān)于縣級及縣級以上人民*要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項費用說(shuō)法中，正確的是（）。 　　A.如果代收費用計入房?jì)r(jià)向購買(mǎi)方一并收取，則可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，但是在計算扣除項目金額時(shí)，代收費用不得扣除 　　B.如果代收費用計入房?jì)r(jià)向購買(mǎi)方一并收取，則可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時(shí)，代收費用可以扣除，并作為加計20%扣除的基數 　　C.如果代收費用未計入房?jì)r(jià)中，而是在房?jì)r(jià)之外單獨收取，可以不作為轉讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計算扣除項目金額時(shí)，代收費用可以從收入中扣除 　　D.如果代收費用計入房?jì)r(jià)向購買(mǎi)方一并收取，則可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時(shí)，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數 　　正確答案：D 　　試題解析： 　　對于縣級及縣級以上人民*要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項費用，如果代收費用計入房?jì)r(jià)向購買(mǎi)方一并收取，則可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，相應地，在計算扣除項目金額時(shí)，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數；如果代收費用未計入房?jì)r(jià)中，而是在房?jì)r(jià)之外單獨收取，可以不作為轉讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應地，在計算扣除項目金額時(shí)，代收費用就不得在收入中扣除。 　　知識點(diǎn)：申報和繳納 　　根據土地增值稅的有關(guān)規定，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應自簽訂轉讓房地產(chǎn)合同之日起（）日內，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。 　　A.3 　　B.7 　　C.10 　　D.15 　　正確答案：B 　　試題解析： 　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以外的納稅人應自簽訂轉讓房地產(chǎn)合同之日起7日內，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。 　　知識點(diǎn)：申報和繳納,申報和繳納 　　自然人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應在（）的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅。 　　A.納稅人居住地 　　B.納稅人戶(hù)籍所在地 　　C.納稅人工作單位所在地 　　D.房地產(chǎn)坐落地 　　正確答案：D 　　試題解析： 　　自然人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 　　知識點(diǎn)：清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理 　　對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起（）日內辦理清算手續。 　　A.30 　　B.60 　　C.90 　　D.180 　　正確答案：C 　　試題解析： 　　對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。 　知識點(diǎn)：扣除項目的金額位于縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一幢寫(xiě)字樓，取得土地使用權支付地價(jià)款和相關(guān)稅費共計2000萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2600萬(wàn)元，其中裝修費用600萬(wàn)元；利息支出80萬(wàn)元（能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤）；該寫(xiě)字樓竣工驗收后，將總建筑面積的1/2對外銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入4500萬(wàn)元；剩余的建筑面積對外出租，當年取得租金收入300萬(wàn)元。已知當地省級人民*規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計算應繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項目金額合計數為（）萬(wàn)元。 　　A.2323 　　B.2635 　　C.2723 　　D.3135 　　正確答案：D 　　試題解析： 　?。?）可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=2000×1／2=1000（萬(wàn)元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=2600×1／2=1300（萬(wàn)元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用=80/2 （1000 1300）×4%=132（萬(wàn)元）；（4）可以扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4500×5%×（1 5% 3%）=243（萬(wàn)元）；（5）加計扣除=（1000 1300）×20%=460（萬(wàn)元）；（6）允許扣除項目金額合計=1000 1300 132 243 460=3135（萬(wàn)元）。 　　知識點(diǎn)：扣除項目的金額 　　位于市區的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2013年1月通過(guò)競拍取得一宗土地使用權，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費合計5000萬(wàn)元，當年占用60%的土地面積用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元；發(fā)生利息費用200萬(wàn)元（其中能提供金融機構的貸款證明且能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤的利息支出為150萬(wàn)元、其余的50萬(wàn)元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出）。10月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓全部對外銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得收入20000萬(wàn)元。已知當地*規定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的計算扣除比例為*限額比例。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計算應繳納的土地增值稅時(shí)，準予扣除項目金額合計數為（）萬(wàn)元。 　　A.6750 　　B.8600 　　C.10000 　　D.12500 　　正確答案：C 　　試題解析： 　?。?）可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=5000×60%=3000（萬(wàn)元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=4000（萬(wàn)元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用=150 （3000 4000）×5%=500（萬(wàn)元）；（4）可以扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=20000×5%×（1 7% 3%）=1100（萬(wàn)元）；（5）加計扣除=（3000 4000）×20%=1400（萬(wàn)元）；（6）允許扣除項目金額合計=3000 4000 500 1100 1400=10000（萬(wàn)元）。 　　知識點(diǎn)：轉讓土地使用權和出售新建房及配套設施應納稅額的計算方法 　　2013年5月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉讓一棟2年前購置的辦公樓，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元；因無(wú)法取得評估價(jià)格，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)確認，按照購房發(fā)票金額計算扣除項目，企業(yè)提供的購房發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，購房日期為2011年4月5日，企業(yè)在購置辦公樓時(shí)按照規定繳納契稅3萬(wàn)元，可以提供契稅完稅憑證；該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。 　　A.52.82 　　B.64.22 　　C.69.43 　　D.157.25 　　正確答案：C 　　試題解析： 　　納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當地稅務(wù)*確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買(mǎi)年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿(mǎn)12個(gè)月計一年；超過(guò)一年，未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數?？鄢椖拷痤~合計=100×（1 5%×2） 3 （300-100）×5%×（1 5% 3%） 300×0.5‰=123.95（萬(wàn)元）；增值額=300-123.95=176.05（萬(wàn)元）；增值率=176.05÷123.95×*=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數為15%；應納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43（萬(wàn)元）。 　　知識點(diǎn)：扣除項目的金額 　　某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權用于建造寫(xiě)字樓，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費共計200萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬(wàn)元、公共配套設施費50萬(wàn)元，支付建筑企業(yè)工程款640萬(wàn)元（合同規定工程總價(jià)款800萬(wàn)元，當期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票）；項目竣工后，企業(yè)對外銷(xiāo)售了70%的寫(xiě)字樓、20%的寫(xiě)字樓用于抵償前期欠材料供應商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是（）萬(wàn)元。 　　A.651 　　B.693 　　C.770 　　D.837 　　正確答案：D 　　試題解析： 　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=（80 50 800）×（70% 20%）=837（萬(wàn)元）。 　　知識點(diǎn)：轉讓土地使用權和出售新建房及配套設施應納稅額的計算方法 　　2013年5月，位于市區的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷(xiāo)售合同，取得收入500萬(wàn)元；經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓重置成本價(jià)為600萬(wàn)元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。 　　A.51.68 　　B.51.75 　　C.52.51 　　D.52.63 　　正確答案：C 　　試題解析： 　　扣除項目金額合計=600×50% 500×5%×（1 7% 3%） 500×0.5‰=327.75（萬(wàn)元）；增值額=500-327.75=172.25（萬(wàn)元）；增值率=172.25÷327.75×*=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數為5%；應納土地增值稅=172.25×40%-327.75×5%=52.51（萬(wàn)元）。 知識點(diǎn)：土地增值稅下列行為中，不屬于土地增值稅的征稅范圍的是（）。 　　A、房地產(chǎn)的繼承 　　B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn) 　　C、房地產(chǎn)的出租 　　D、房地產(chǎn)抵押期滿(mǎn)，轉讓的 　　【正確答案】C 　　【答案解析】選項C，房地產(chǎn)的出租沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉讓?zhuān)徽魇胀恋卦鲋刀惖摹?#13; 　　根據土地增值稅的有關(guān)規定，關(guān)于房地產(chǎn)轉讓的說(shuō)法，正確的是（?。??！?#13; 　　A、以分期收款方式轉讓房產(chǎn)的，根據實(shí)際的收款日期確定納稅期限　 　　B、以一次交割、付清價(jià)款方式轉讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶(hù)和登記手續后一次性繳納土地增值稅 　　C、因*建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房產(chǎn)的，應從簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起7日內到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案 　　D、納稅人因*建設需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟補償的，應從簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起15日內到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案 　　【正確答案】C 　　【答案解析】選項A，以分期收款方式轉讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據合同規定的收款日期來(lái)確定具體的納稅期限；選項B，以一次交割、付清價(jià)款方式轉讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可在納稅人辦理納稅申報后，根據其應納稅額的大小及向有關(guān)*辦理過(guò)戶(hù)、登記手續的期限等，規定其在辦理過(guò)戶(hù)、登記手續前數日內一次性繳納全部土地增值稅；選項D，因*建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償的，應從簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。 　　某市外資工業(yè)企業(yè)2012年轉讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權轉移書(shū)據，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價(jià)款和有關(guān)費用為1000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬(wàn)元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地*規定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該單位的轉讓行為應繳納土地增值稅額（?。┤f(wàn)元?！　?#13; 　　A、380.1 　　B、381 　　C、389.1 　　D、470.1 　　【正確答案】A 　　【答案解析】扣除項目金額＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%×（1 10%）＋6000×0.5‰＝4733（萬(wàn)元） 　　增值額＝6000－4733＝1267（萬(wàn)元），增值率＝1267÷4733×*＝26.77%，適用稅率30% 　　應納稅額＝1267×30%＝380.1（萬(wàn)元）。 　　2012年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入2800萬(wàn)元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權時(shí)繳納相關(guān)稅費60萬(wàn)元，轉讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費156萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓土地應繳納土地增值稅()萬(wàn)元。 　　A、173.5 　　B、250 　　C、257.5 　　D、482.8 　　【正確答案】D 　　【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅的計算。未開(kāi)發(fā)的土地直接轉讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。 　　可扣除項目=1200 60 156=1416（萬(wàn)元），增值額=2800-1416=1384（萬(wàn)元） 　　增值率=1384÷1416=97.74%，增值額=1384×40%-1416×5％=482.8（萬(wàn)元） 　　某市國有企業(yè)2010年5月在市區購置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬(wàn)元。2012年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權轉移書(shū)據。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計算的增值額為（）萬(wàn)元。 　　A、400 　　B、1485 　　C、1490 　　D、200 　　【正確答案】B 　　【答案解析】評估價(jià)格＝12000×70%＝8400（萬(wàn)元）， 　　稅金＝（10000－8000）×5%×（1 7% 3%） 10000×0.05%＝115（萬(wàn)元）， 　　增值額＝10000－8400－115＝1485（萬(wàn)元） 知識點(diǎn)：土地增值稅 　　2012年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得轉讓收入4000萬(wàn)元，轉讓環(huán)節繳納稅款以及有關(guān)費用合計220萬(wàn)元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價(jià)款和有關(guān)費用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息)。該單位所在地*規定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的計算扣除比例為5％。該公司應繳納土地增值稅()萬(wàn)元。 　　A、0　 　　B、133.5 　　C、142.5 　　D、292.5 　　【正確答案】A 　　【答案解析】收入總額＝4000(萬(wàn)元)，扣除項目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(萬(wàn)元)；增值額＝4000－3525＝475(萬(wàn)元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％ 　　計算土地增值稅時(shí)，下列費用不準予從收入總額中扣除的是（?。?。 　　A、建房貸款超期支付的利息 　　B、開(kāi)發(fā)小區的供電、供水支出 　　C、出售舊房過(guò)程中的評估費用 　　D、開(kāi)發(fā)間接費用 　　【正確答案】A 　　【答案解析】對于超過(guò)貸款期限的利息部分不得扣除；開(kāi)發(fā)小區的供電、供水支出和開(kāi)發(fā)間接費用作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除。 　　某公司銷(xiāo)售一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得收入500萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷(xiāo)售時(shí)繳納相關(guān)稅費30萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售該辦公樓應繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。 　　A、21 　　B、30 　　C、51 　　D、60 　　【正確答案】A 　　【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅的計算?？煽鄢椖?800×50% 30=430（萬(wàn)元），增值額=500-430=70（萬(wàn)元） 　　增值率=70÷430×*=16.28%，應納土地增值稅=70×30%=21（萬(wàn)元） 　　某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬(wàn)元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權時(shí)繳納相關(guān)稅費40萬(wàn)元，轉讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓土地應繳納土地增值稅()萬(wàn)元。 　　A、73.5 　　B、150 　　C、157.5 　　D、300 　　【正確答案】C 　　【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅的計算。未開(kāi)發(fā)的土地直接轉讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。 　　可扣除項目=1200 40 35=1275（萬(wàn)元），增值額=1800-1275=525（萬(wàn)元） 　　增值率=525÷1275×*=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5（萬(wàn)元） 　　某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項目并銷(xiāo)售，取得土地使用權所支付的金額1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元；向金融機構借入資金利息支出400萬(wàn)元，能提供貸款證明，其中超過(guò)*規定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元；該省規定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為5％；計算土地增值稅時(shí)該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用為()萬(wàn)元。 　　A、400 　　B、350 　　C、650 　　D、750 　　【正確答案】C 　　【答案解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用＝(400－100) (1000 6000)×5％＝650(萬(wàn)元) 　　知識點(diǎn)：土地增值稅 　　以下關(guān)于土地增值稅清算相關(guān)問(wèn)題的處理正確的有（） 　　A、土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機關(guān)核定的金額確認收入 　　B、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，不需要調整至財務(wù)費用中計算扣除 　　C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除 　　D、納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規定的期限內補繳的，不加收滯納金 　　E、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，計入“取得土地使用權支付的金額”中扣除 　　【正確答案】DE 　　【答案解析】土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所記載的銷(xiāo)售金額及其他收益確認收入；土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應調整至財務(wù)費用中計算扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。 　　下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有()。 　　A、符合土地增值稅清算條件的 　　B、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 　　C、按照法律、法規的規定應當設置但未設置賬簿的 　　D、雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的 　　E、雖然設置賬簿但賬目混亂成本，費用難以確定的 　　【正確答案】BCDE 　　【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，可實(shí)行核定征收： 　　(1)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的； 　　(2)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 　　(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的； 　　(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的； 　　(5)申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。 　　下列各項中，不征或免征土地增值稅的有（?。?。 　　A、以房地產(chǎn)使用權抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的 　　B、以房地產(chǎn)對外出租的 　　C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的 　　D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的 　　E、企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn) 　　【正確答案】ABC 　　【答案解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權屬轉讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權屬轉讓的，不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收；以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，要繳納土地增值稅；房產(chǎn)交換，產(chǎn)權發(fā)生了轉移，需要土地增值稅的征稅范圍。 　　下列對法人轉讓房地產(chǎn)的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法正確的有（?。?。 　　A、轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅 　　B、轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，可在受讓人機構所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅 　　C、轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的，則應在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅 　　D、轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 　　E、納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅 　　【正確答案】ADE 　　【答案解析】納稅人是法人的，轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅；如果不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。 　　下列情形中（?。扇☆A征方法征收土地增值稅后清算稅款的征稅辦法。 　　A、開(kāi)發(fā)小區先行轉讓部分房地產(chǎn)的 　　B、預售商品房的 　　C、賒銷(xiāo)舊房地產(chǎn)的 　　D、合作建房分別出售的 　　E、建造普通標準住宅出售的 　　【正確答案】AB 　　【答案解析】納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無(wú)法據實(shí)計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工，辦理結算后再進(jìn)行清算，多退少補。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區開(kāi)發(fā)建設的，其中一部分房地產(chǎn)項目因先行開(kāi)發(fā)并已轉讓出去；2.納稅人以預售方式轉讓房地產(chǎn)的。 　知識點(diǎn)：土地增值稅扣除項目 　　計算繳納土地增值稅時(shí)，判定普通住宅的標準有()。 　　A、建筑容積率在1.0以上 　　B、實(shí)際成交價(jià)低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下 　　C、建筑覆蓋率在1.0以上 　　D、增值額未超過(guò)扣除項目金額之和的20％ 　　E、單套建筑面積在120平方米以下 　　【正確答案】ABE 　　【答案解析】普通標準住宅標準必須同時(shí)滿(mǎn)足：住宅小區建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下；允許單套建筑面積和價(jià)格標準適當浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標準的20％。 　　計算土地增值稅扣除項目金額時(shí)不得扣除的項目有()。 　　A、取得土地使用權所支付的金額 　　B、土地征用及拆遷補償費 　　C、超過(guò)*的有關(guān)規定上浮幅度的利息部分 　　D、超過(guò)貸款期限的利息部分 　　E、加罰的利息 　　【正確答案】CDE 　　【答案解析】財政部、*稅務(wù)總局對扣除項目金額中利息支出的計算作了兩點(diǎn)專(zhuān)門(mén)規定：一是利息的上浮幅度按*的有關(guān)規定執行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 　　下列各項中，屬于土地增值稅免稅或不征的有()。 　　A、*依法征用、收回的房地產(chǎn) 　　B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉為自用，且產(chǎn)權未發(fā)生轉移 　　C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品對外投資 　　D、合作建房建成后分房自用的 　　E、企業(yè)出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)的房屋 　　【正確答案】ABDE 　　【答案解析】選項C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時(shí)應視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。 　　下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的有（?。?。 　　A、與國有企業(yè)換房的外資企業(yè) 　　B、合作建房后出售房產(chǎn)的企業(yè) 　　C、轉讓國有土地使用權的企業(yè) 　　D、將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間 　　E、出租辦公樓的企業(yè) 　　【正確答案】DE 　　【答案解析】辦公樓用于抵押，處于抵押期間產(chǎn)權并沒(méi)有發(fā)生轉換，不繳納土地增值稅。出租辦公樓產(chǎn)權沒(méi)有專(zhuān)業(yè)，不繳納土地增值稅。 　　下面情形中，屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的有（?。?。 　　A、取得銷(xiāo)售（預售）許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的 　　B、整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的　　 　　C、納稅人審批注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的　　 　　D、已竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目70%銷(xiāo)售，其余可銷(xiāo)售部分自用或出租的 　　E、直接轉讓土地使用權的 　　【正確答案】ACD 　　【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅的清算。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：　　 　?。?）已竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用； 　?。?）取得銷(xiāo)售（預售）許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的　 　?。?）納稅人申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的； 　?。?）省稅務(wù)機關(guān)規定的其他情況。 　知識點(diǎn)：扣除項目的金額 　　根據土地增值稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法正確的是（）。 　　A.納稅人建造度假村出售的，增值額未超過(guò)扣除項目金額之和20%的，免稅 　　B.納稅人建造別墅出售的，增值額超過(guò)扣除項目金額之和20%的，就其超過(guò)部分征收土地增值稅 　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預提費用，一律可以在計算土地增值稅時(shí)扣除 　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項目配套的公共設施，建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用 　　正確答案：D 　　試題解析： 　　選項AB：納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過(guò)20%的，應就其全部增值額按規定計稅，度假村和別墅均不屬于普通標準住宅，不適用此規定，應按規定計算繳納土地增值稅；選項C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規定外，不得扣除。 　　納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當地稅務(wù)*確認，可按發(fā)票所載金額并從購買(mǎi)年度起至轉讓年度止每年加計扣除（）。 　　A.1% 　　B.3% 　　C.5% 　　D.7% 　　正確答案：C 　　試題解析： 　　納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當地稅務(wù)*確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買(mǎi)年度起至轉讓年度止每年加計扣除5%。 　　計算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的（）計算扣除。 　　A.10%以?xún)?#13; 　　B.12%以?xún)?#13; 　　C.15%以?xún)?#13; 　　D.30%以?xún)?#13; 　　正確答案：A 　　試題解析： 　　計算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)扔嬎憧鄢?#13; 　　根據土地增值稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法不正確的是（）。 　　A.對于利息支出，凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用按照取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以?xún)瓤鄢?#13; 　　B.納稅人轉讓舊房及建筑物時(shí)，對取得土地使用權時(shí)未支付地價(jià)款的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額 　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除 　　D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應調整至財務(wù)費用中計算扣除 　　正確答案：A 　　試題解析： 　　選項A：對于利息支出，凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息或不能提供金融機構證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用按照取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以?xún)瓤鄢?#13; 　　知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅收入確認時(shí)間 　　關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。 　　A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資企業(yè)股東或股東大會(huì )作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入的實(shí)現 　　B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實(shí)現 　　C.接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認收入的實(shí)現 　　D.分期收款方式銷(xiāo)售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現 　　【答案】ABD 　　【解析】選項C：接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實(shí)現。 　知識點(diǎn)：計征關(guān)稅的方法 　　關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設置，這種計征關(guān)稅的方法稱(chēng)為（?。?。 　　A.從價(jià)稅 　　B.從量稅 　　C.復合稅 　　D.滑準稅 　　『正確答案』D 　　知識點(diǎn)：關(guān)稅稅率運用 　　以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是（?。?。 　　A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅 　　B.對經(jīng)批準緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準當日實(shí)施的稅率征稅 　　C.對由于稅則歸類(lèi)的改變而需補稅的，按稅則歸類(lèi)改變當日實(shí)施的稅率征稅 　　D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需予補稅時(shí)，按其申報暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅 　　『正確答案』A 　　知識點(diǎn)：關(guān)稅法 　　下列各項中符合關(guān)稅法有關(guān)規定的是（?。?。 　　A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計稅 　　B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實(shí)施的稅率計稅 　　C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需要補稅的，按照原報關(guān)進(jìn)口之日的稅率計稅 　　D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類(lèi)改變需要補稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計稅 　　『正確答案』D 　　知識點(diǎn)：應納進(jìn)口環(huán)節稅金 　　某企業(yè)2011年3月將以前年度進(jìn)口的設備運往境外修理，設備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格802萬(wàn)元，發(fā)生境外運費和保險費共計19萬(wàn)元；在海關(guān)規定的期限內復運進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類(lèi)設備價(jià)格725萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費25萬(wàn)元，料件費17萬(wàn)元，境外運輸費和保險費共計22萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運往境外修理的設備報關(guān)進(jìn)口時(shí)應納進(jìn)口環(huán)節稅金（?。┤f(wàn)元。 　　A.10.1 　　B.16.968 　　C.25.856　 　　D.301.788 　　『正確答案』B 　　『答案解析』運往境外修理的設備報關(guān)進(jìn)口時(shí)應納進(jìn)口環(huán)節稅金＝（25＋17）×20%＋（25＋17）×（1＋20%）×17%＝16.968（萬(wàn)元） 　　2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺設備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬(wàn)元，經(jīng)調試后投入使用的設備賬面原值120萬(wàn)元，使用年限10年，海關(guān)監管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設備轉讓?zhuān)D讓收入80萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元。該企業(yè)轉讓設備應補繳關(guān)稅（?。┤f(wàn)元。（設備關(guān)稅稅率8%） 　　A.6.05 　　B.6.16 　　C.6.40 　　D.8.80 　　『正確答案』B 　　『答案解析』完稅價(jià)格＝110×[1－18÷（12×5）]＝77（萬(wàn)元），應補繳關(guān)稅＝77×8%＝6.16（萬(wàn)元）。