應交城市維護建設稅
城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加是為了加強城市維護建設以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅,消費稅稅額為依據征收,城市維護建設稅按照所在地的不同,稅率分為市區的7%,縣城、鎮的為5%,不在市區、縣城或鎮的為1%,地方教育附加稅率為2%。

赤峰東方教育李老師    一八三四七五八二二五八 (電微同號)
地址:赤峰紅山朝聚眼科醫院院里東方職業(yè)技能培訓學(xué)校
應納稅計算公式為:
應納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費稅)×適用稅率
會(huì )計分錄為,計算時(shí)借方記"稅金及附加"等科目,貸方記"應交稅費—應交城市維護建設稅"科目。繳納時(shí),借方記"應交稅費—應交城市維護建設稅"科目,貸方記"銀行存款"科目。
應交教育費附加會(huì )計分錄
計算時(shí),借記"稅金及附加"等科目,貸記"應交稅費—應交繳費與附加"等科目。繳納時(shí),借方記"應交稅費—應交繳費與附加"科目,貸方記"銀行存款"科目。

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案例分析
2019年5月份,甲公司實(shí)際交納增值稅為50000元,消費稅24000元,適用的城市建設稅稅率為7%。
編制會(huì )計分錄如下:
(1)計算:
應交的城市維護建設稅=(50000+25000)×7%=5250(元)
借:稅金及附加 5250
貸:應交稅費—應交城市維護建設稅 5250

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(2)繳納:
借:應交稅費—應交城市維護建設稅 5250
貸:銀行存款 5250