今天,會(huì )計網(wǎng)校為大家整理了80%的財務(wù)會(huì )計容易做錯或做不規范的18個(gè)基礎賬務(wù)處理分錄,各位財務(wù)小伙伴速度查收學(xué)習吧。

情形一

2020年第四季度的企業(yè)所得稅年底沒(méi)有計提,出現跨年計提現象,這是不規范的。

季度計提所得稅:

借:所得稅費用

貸:應交稅費-應交所得稅

結轉所得稅:

借:本年利潤

貸:所得稅費用

情形二

2020年終本年利潤應轉到利潤分配,有的會(huì )計沒(méi)有結轉或者跨年結轉,這是不規范的。

結轉本年利潤(若是盈利):

借:本年利潤

貸:利潤分配-未分配利潤

結轉本年利潤(若是虧損):

借:利潤分配-未分配利潤

貸:本年利潤

情形三

會(huì )計人員隨意把股東打給公司的款項計入實(shí)收資本,但是工商信息并未變更實(shí)收資本,導致資產(chǎn)負債表中實(shí)收資本與工商信息的不一致。

若是屬于股東把錢(qián)借給公司用:

借:銀行存款

貸:其他應付款-股東

若是屬于股東把錢(qián)投給公司用但是不占股份:

借:銀行存款

貸:資本公積

若是屬于股東把錢(qián)投給公司用而且占股份:

借:銀行存款

貸:實(shí)收資本-股東

情形四

好多會(huì )計2020年的年終獎去年底沒(méi)有計提,2021年發(fā)放了,導致帶來(lái)這塊費用難以稅前扣除的企業(yè)所得稅風(fēng)險。

(1)計提2020年度年終獎20萬(wàn)元:

借:管理費用-工資薪金 20萬(wàn)元

貸:應付職工薪酬-工資薪金 20萬(wàn)元

(2)2021年2月份發(fā)放年終獎:

借:應付職工薪酬-工資薪金 20萬(wàn)元

貸:銀行存款 18萬(wàn)元

應交稅費-個(gè)人所得稅 2萬(wàn)元

情形五

對于有的行業(yè)比如餐飲、住宿、零售等,好多顧客不要發(fā)票,但是企業(yè)財務(wù)沒(méi)有依法做未開(kāi)票收入,帶來(lái)涉稅風(fēng)險。

未開(kāi)票收入:

借:銀行存款或者現金

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應交稅費-應交增值稅

情形六

企業(yè)日常購買(mǎi)的手套、工作服等,好多會(huì )計計入了福利費,這是錯誤的,應該屬于勞保費。

賬務(wù)處理:

借:管理費用-勞動(dòng)保護費

貸:銀行存款

情形七

購買(mǎi)金稅盤(pán)可以抵減增值稅,抵減增值稅如何處理?好多會(huì )計人員拿不準了。

賬務(wù)處理:

1、初次購買(mǎi)金稅盤(pán)以及支付服務(wù)費的賬務(wù)處理:

借:管理費用-辦公費

貸:銀行存款

2、一般納稅人全額抵減增值稅的分錄:

借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

貸:管理費用-辦公費

3、小規模納稅人全額抵減增值稅的分錄:

借:應交稅費——應交增值稅

貸:管理費用-辦公費

情形八

一般納稅人公司符合增值稅的加計抵減政策,加計抵減的增值稅如何會(huì )計處理?

賬務(wù)處理:

1、計提增值稅的賬務(wù)處理:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)21萬(wàn)元

貸:應交稅費-未交增值稅 21萬(wàn)元

2、繳納增值稅的分錄:

借:應交稅費-未交增值稅 21萬(wàn)元

貸:銀行存款 20萬(wàn)元

其他收益 1萬(wàn)元

情形九

固定資產(chǎn)盤(pán)盈是通過(guò)"以前年度損益調整"還是"待處理財產(chǎn)損益"處理?

賬務(wù)處理:

1、發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)盈

借:固定資產(chǎn)

貸:累計折舊

以前年度損益調整

2、調整企業(yè)所得稅(視情況)

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費—應交所得稅

3、將"以前年度損益調整"科目余額調整到"利潤分配"科目

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配—未分配利

情形十

購買(mǎi)理財產(chǎn)品如何賬務(wù)處理?是否繳納增值稅?

購進(jìn)時(shí):

借:交易性金融資產(chǎn)

貸:銀行存款

產(chǎn)生收益并計提增值稅:

借:銀行存款

貸:投資收益

應交稅費-應交增值稅

到期贖回收到銀行存款賬務(wù)處理:

借:銀行存款

貸:交易性金融資產(chǎn)

提醒:

1、保本型理財產(chǎn)品,本金部分不承擔風(fēng)險、確定可以全部收回,屬于一項債權性投資。該類(lèi)理財產(chǎn)品,其性質(zhì)與提供貸款相同,屬于一項債權性的投資;因此需要按"貸款服務(wù)"繳納增值稅。

2、非保本型理財產(chǎn)品,本金不能保證可以全部收回,需要對本金承擔風(fēng)險,屬于一項權益性投資,若一直持有至到期,期間取得的收益不需要繳納增值稅,但是需要繳納企業(yè)所得稅。

情形十一

一次性支付1年房租2.4萬(wàn)元,能否直接計入當月的管理費用?

答復:

1、若是支付時(shí)間跟費用所屬期一致,比如2021年1月份支付了今年房租2.4萬(wàn)元,可以一次性計入2021年管理費用。

賬務(wù)處理:

借:管理費用-租賃費 2.4萬(wàn)元

貸:銀行存款 2.4萬(wàn)元

2、若是支付時(shí)間跟費用所屬期不一致,比如2020年12月份支付了2021年房租2.4萬(wàn)元,不得計入2020年管理費用,應計入"預付賬款"。

賬務(wù)處理:

借:預付賬款-租賃費 2.4萬(wàn)元

貸:銀行存款 2.4萬(wàn)元

次年可以按月分攤或者一次性分攤計入2021年費用。

借:管理費用-租賃費 0.2萬(wàn)元

貸:預付賬款-租賃費 0.2萬(wàn)元

或者:

借:管理費用-租賃費 2.4萬(wàn)元

貸:預付賬款-租賃費 2.4萬(wàn)元

情形十二

股東減資如何賬務(wù)處理?是否需要繳納個(gè)稅?

減資賬務(wù)處理:

借:實(shí)收資本-股東

貸:銀行存款

提醒一下:

自然人股東撤資時(shí)是否需要繳納個(gè)稅,主要看看撤資收到的合計款是否大于了實(shí)際出資額和相關(guān)稅費,若是大于了,就涉及到個(gè)稅的繳納了!

甲公司屬于自然人股東投資,實(shí)收資本5000萬(wàn)元,2020年甲公司未分配利潤3000萬(wàn)元,根據股東決議,股東要分紅1000萬(wàn)元,涉及自然人股東個(gè)稅200萬(wàn)元。

思考一下:

若是自然人股東今年不分紅,減資1000萬(wàn)元,是否有20%個(gè)稅?

計稅公式:

應納個(gè)稅=(個(gè)人取得的股權轉讓收入、補償金、賠償金及其他名目收回的款項合計數-原實(shí)際出資額(投入額)-相關(guān)稅費)*20%

情形十三

企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續費收入,未計入收入,也沒(méi)有計提增值稅,長(cháng)期掛在其他應付款科目,存在少交企業(yè)所得稅和增值稅的風(fēng)險。

賬務(wù)處理:

1、收到手續費時(shí)計入"其他收益",若是一般納稅人按"商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理服務(wù)"繳納增值稅:

借:銀行存款

貸:其他收益

應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

2、收到手續費時(shí)計入"其他收益",若是小規模納稅人按"商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理服務(wù)"繳納增值稅:

借:銀行存款

貸:其他收益

應交稅費—應交增值稅

3、用于相關(guān)人員的獎勵:免征項目,暫免征收個(gè)人所得稅。

賬務(wù)處理:

借:應付職工薪酬—工資薪金 10000

貸:銀行存款 10000

情形十四

企業(yè)計提的未實(shí)際支出的費用,長(cháng)期掛在其他應付款科目,一直未實(shí)際支付,存在企業(yè)所得稅前不得扣除的風(fēng)險。

賬務(wù)處理:

2020年12月份企業(yè)的會(huì )計人員針對當年發(fā)生的一筆遲遲未來(lái)發(fā)票的裝修費30萬(wàn)元,做了計提費用處理。

賬務(wù)處理如下:

借:管理費用-裝修費 30萬(wàn)元

貸:其他應付款 30萬(wàn)元

提醒:

企業(yè)提取但未實(shí)際支付的裝修費支出30萬(wàn)元不得稅前扣除。

情形十五

企業(yè)銷(xiāo)售廢料的收入計入了其他應付款,未做收入,存在少交企業(yè)所得稅、增值稅的風(fēng)險。

這樣的賬務(wù)處理是錯誤的:

借:銀行存款 200萬(wàn)元

貸:其他應付款-材料收入、下腳料 200萬(wàn)元

正確的賬務(wù)處理:

借:銀行存款 226萬(wàn)元

貸:其他應付款-材料收入、下腳料 200萬(wàn)元

應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅額 26萬(wàn)元

情形十六

企業(yè)將應付自然人股東的紅利計提到個(gè)人名下,掛在其他應付款科目,存在個(gè)人所得稅的風(fēng)險。

比如:

有家公司賬面上長(cháng)期掛賬:應付利潤,貸方金額400萬(wàn)元,通過(guò)查看明細賬,屬于之前計提未發(fā)的紅利。

借:利潤分配——未分配利潤 400萬(wàn)元

貸:其他應付款——劉總 400萬(wàn)元

是否存在個(gè)稅風(fēng)險?

提醒:

只要計提到了股東個(gè)人名下,就應按稅收法規規定代扣代繳20%的個(gè)人所得稅150萬(wàn)元。若是企業(yè)暫時(shí)不想分紅,建議財務(wù)不要進(jìn)行計提利潤分紅的賬務(wù)處理。

情形十七

年底我公司發(fā)放職工花生油,如何賬務(wù)處理?增值稅上到底是不是屬于視同銷(xiāo)售?這個(gè)地方始終拿不準呢!

答復:

同樣是花生油發(fā)放福利

(1)若是購的入花生油作為職工福利,不屬于視同銷(xiāo)售行為,增值稅上不作視同銷(xiāo)售處理;還要注意由于購買(mǎi)的花生油用于福利,若是取得專(zhuān)票,不得抵扣增值稅。

案例:

2019年12月份,公司(一般納稅人企業(yè))將外購的食品作為節日福利發(fā)放給公司員工,成本為200萬(wàn)元。

*:會(huì )計上處理,若是取得專(zhuān)票

借:庫存商品 200萬(wàn)元

應交稅費-增值稅(進(jìn)項稅額) 26萬(wàn)元

貸:銀行存款 226萬(wàn)元

發(fā)放福利會(huì )計分錄:

借:應付職工薪酬-非貨幣性福利 226萬(wàn)元

貸:庫存商品 200萬(wàn)元

應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 26萬(wàn)元

第二:增值稅上處理

1、若是外購食品取得專(zhuān)票,而且已經(jīng)抵扣,因此發(fā)放福利環(huán)節需要進(jìn)項稅額轉出,不屬于視同銷(xiāo)售。

2、若是外購食品取得普票,由于不存在抵扣,因此發(fā)放福利也不用視同銷(xiāo)售。

(2)若是自產(chǎn)的花生油作為節日禮品發(fā)放給員工,則屬于視同銷(xiāo)售行為,增值稅上應按視同銷(xiāo)售處理。

情形十八

固定資產(chǎn)處置如何做賬?

答復:

1、固定資產(chǎn)轉入清理的賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

2、支付清理費用的賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

3、銷(xiāo)售并計提增值稅的賬務(wù)處理(若是符合簡(jiǎn)易計稅):

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

應交稅費-簡(jiǎn)易計稅

4、若是不符合簡(jiǎn)易計稅:

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅額

5、計提增值稅附加的賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應交稅費-附加稅費

6、若是符合簡(jiǎn)易計稅,企業(yè)減按2%征收增值稅,1%減免部分的賬務(wù)處理:

借:應交稅費-簡(jiǎn)易計稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入-減免稅費

7、企業(yè)處置固定資產(chǎn)繳納0.05%印花稅的賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應交稅費-印花稅

8、固定資產(chǎn)清理結果轉入損益的賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:資產(chǎn)處置損益

或者反過(guò)來(lái)。