財務(wù)管理的6項風(fēng)險
導讀:為了幫助財務(wù)新人們規避風(fēng)險,特定整理了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中容易忽略的幾項法律和稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)人員除了掌握會(huì )計知識之外,還要盡可能多地掌握一些稅務(wù)、經(jīng)濟法等知識。
一、應收賬款逾期二年,將失去勝訴權
風(fēng)險:應收賬款逾期超過(guò)兩年以上,可能無(wú)法收回,即使起訴,法院也不予以支持。
法律規定:向人民法院請求保護民事權利的訴訟時(shí)效期間為兩年,法律另有規定的除外。訴訟時(shí)效期間從知道或者應當知道權利被侵害時(shí)起計算。訴訟時(shí)效因提起訴訟當事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時(shí)起訴訟時(shí)效期間重新計算。超過(guò)訴訟期間,當事人自愿履行的,不受訴訟時(shí)效的限制。(詳見(jiàn)《民法通則》)
也就是說(shuō),此條款應用到應收賬款上,當約定的還款期限過(guò)了以后,必須在兩年以?xún)绕鹪V,法律才可保護其合法權益;若超過(guò)了兩年的訴訟時(shí)效期限,盡管其仍享有并可以行使起訴權,但失去了勝訴權,法院將以訴訟請求已超過(guò)訴訟時(shí)效為由駁回起訴。喪失勝訴權后原債務(wù)轉化為自然債務(wù),法律不再予以強制力保護,只能靠欠款單位的信用以及道德來(lái)約束。
風(fēng)險防范:在日常財務(wù)管理中,應隨時(shí)關(guān)注應收賬款的賬齡,對無(wú)經(jīng)濟往來(lái),應收而未收且賬齡超過(guò)一年以上的應收賬款就應特別關(guān)注,對這類(lèi)應收賬款應立即定期通過(guò)書(shū)面催收函進(jìn)行催收。催收函應讓對方簽字蓋章確認,或以其他能證明該文書(shū)到達對方當事人的方式進(jìn)行催收,比如以特快專(zhuān)遞、電報、掛號信等,需要注意的是,此類(lèi)方式一定要表明是催收函。
如果已經(jīng)過(guò)了訴訟時(shí)效,應該設法讓對方訂立還款計劃,或在催款函上簽字蓋章,承諾在某時(shí)間前還款,只要對方重新承諾還款,即是"對原債務(wù)的重新確認",訴訟時(shí)效即可中斷,可重新起算。這里所說(shuō)的"對原債務(wù)的重新確認"是指債權人要有催收逾期貸款的意思表示,債務(wù)人簽字或蓋章認可并愿意繼續履行債務(wù)[(2006)民立他字第106號]。
特別提醒:對賬函并不能讓訴訟時(shí)效中斷,除非對賬函中有明確的催收意思表示。也正因為如此,事務(wù)所為提高詢(xún)征函的回復率,在詢(xún)征函中一般都特別注明"本函僅為復核賬目之用,并非催款結算。"口頭催收也不能讓訴訟時(shí)效中斷,因為無(wú)法證明。
二、未收到貨款時(shí)先開(kāi)發(fā)票,小心被賴(lài)賬
在日常生活中,購貨方支付款項后,收款方才開(kāi)具發(fā)票給購貨方是常見(jiàn)的做法,但在企業(yè)之間的經(jīng)濟往來(lái)活動(dòng)中,銷(xiāo)售方先開(kāi)具發(fā)票,購貨方收到發(fā)票后再支付貨款,也是非常常見(jiàn)的做法。孰不知,這種常見(jiàn)的做法,卻隱藏著(zhù)被賴(lài)賬的風(fēng)險。一些無(wú)賴(lài)公司,會(huì )以"已用現金支付貨款,有發(fā)票為證"為由賴(lài)賬。這些無(wú)賴(lài)公司的理論依據如下:
法律規定:《發(fā)票管理辦法》第三條 本辦法所稱(chēng)發(fā)票,是指在購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款憑證。
按理說(shuō),在*以票控稅的環(huán)境下,發(fā)票的開(kāi)具與貨款的收取很多情況下是完全脫離的,即使無(wú)賴(lài)公司以"已支付貨款,有發(fā)票為證"為由賴(lài)賬,法院應予以駁回。但在司法實(shí)踐中,卻有法院以發(fā)票管理辦法第三條為依據,認為"發(fā)票應為合法的收款收據,是經(jīng)濟活動(dòng)中收付款項的憑證,本案中被告持有原告開(kāi)具的發(fā)票,在訴訟中處于優(yōu)勢證據地位,原告沒(méi)有舉出有效證據證明付款事實(shí)不存在"。判決認定被告已以現金方式支付款項(詳見(jiàn)*裁判文書(shū)網(wǎng))
正因為如此,我們日常經(jīng)濟往來(lái)中一定要注意此類(lèi)風(fēng)險?？梢圆扇∫韵路婪洞胧?
風(fēng)險防范:財務(wù)*在審核合同時(shí)就督促業(yè)務(wù)加上相應的條款,明確規定:開(kāi)具的發(fā)票不做為收款證明。如果合同已簽訂,那么在開(kāi)具發(fā)票時(shí)可由對方開(kāi)具收到發(fā)票的收條,要特別注明"款項未收到",或在發(fā)票背面寫(xiě)上"給付發(fā)票時(shí)款項尚未支付"并由對方簽字。
三、委托收款、委托付款應謹慎,小心有風(fēng)險賬
在日常的經(jīng)濟往來(lái)中,由于各種原因,對方單位可能不直接收款、付款,而是委托其他單位/個(gè)人代收代付。遇到這種情況一下要小心謹慎,不能僅憑對方業(yè)務(wù)人員或財務(wù)口頭通知,一定要有相應的書(shū)面委托或通知,否則可能遇到以下風(fēng)險:
債權單位委托第三方單位代收時(shí),債權單位可能聲稱(chēng)自己沒(méi)有收到款項,要求重新支付;
債務(wù)單位委托第三方單位代為支付時(shí),第三方單位可能會(huì )以"返還不當得利"要求返還相應款項。
風(fēng)險防范:在債權單位要求將款項支付給第三方時(shí),可要求其提供相應的書(shū)面委托書(shū)、或書(shū)面通知,明確寫(xiě)明委托第三方單位代收;債務(wù)單位讓第三方單位代為支付時(shí),應由債務(wù)單位和第三方單位寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明,共同確認"由第三方單位代債務(wù)單位代為支付款項"的事實(shí)。
四、收到不是"三流合一"的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,小心有風(fēng)險
企業(yè)在采購貨物或接受相關(guān)服務(wù)時(shí),為降低稅負,財務(wù)人員一般都會(huì )要求對方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票,以便抵扣進(jìn)項。供貨單位可能并沒(méi)有一般納稅人資格,但保證能夠提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其采用的方法主要有讓*單位代開(kāi)、或讓其供應商或廠(chǎng)家代為直接開(kāi)票。遇到此種情況,財務(wù)人員一定要小心,要嚴格按照2014年稅務(wù)總局39號公告的要求,看對方提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否符合貨物(服務(wù))流、資金流、發(fā)票流"三流合一"的要求,否則,可能因對方虛開(kāi)發(fā)票而受到牽連。
法律規定:略。詳見(jiàn)《*稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(*稅務(wù)總局公告2014年第39號)、《*發(fā)票管理辦法》。
五、簽訂合同時(shí)定金或訂金應分清
學(xué)過(guò)經(jīng)濟法的財務(wù)人員都知道,訂金是預付款性質(zhì)的一種支付,而定金則是履約的保證,是合同履行的一種擔保。正因為是保證,一旦違約,作為懲罰,違約方無(wú)權要求返還定金(或應雙倍返還)。因而,財務(wù)人員在審核合同(開(kāi)具收據)時(shí),要根據情況使用定金還是訂金,以免造成損失。
法律規定:
合同法*百一十五條 當事人可以依照《*擔保法》約定一方向對方給付定金作為債權的擔保。債務(wù)人履行債務(wù)后,定金應當抵作價(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的,無(wú)權要求返還定金;收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的,應當雙倍返還定金。
擔保法第九十一條 定金的數額由當事人約定,但不得超過(guò)主合同標的額的百分之二十。
六、購買(mǎi)個(gè)人資產(chǎn)借款年底應歸還,否則要繳個(gè)人所得稅
我們知道,在企業(yè)報銷(xiāo)的個(gè)人股東的私人消費支出是要繳個(gè)人所得稅的。但還有一點(diǎn)容易忽略:股東或其家庭成員借款用于購買(mǎi)資產(chǎn),并將其記到個(gè)人名下,此借款年底要歸還,否則,要按"股息紅利所得"計繳個(gè)人所得稅。
