2009-06-25 廣東省*稅務(wù)局
有效  生效日期：2009-06-29

廣州、各地級市*稅務(wù)局：
　　為適應增值稅轉型改革的需要，進(jìn)一步規范增值稅納稅申報，省國稅局重新修訂了《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報辦法》），現予以印發(fā)，并補充明確如下意見(jiàn)，請一并遵照執行。
    一、主管稅務(wù)機關(guān)接收一般納稅人申報資料的要求
   （一）主管稅務(wù)機關(guān)應通過(guò)征管系統對一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）報送的納稅申報電子資料是否齊全及申報數字是否符合邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，電子資料不齊或填報不符合規定的，應當場(chǎng)一次性告知納稅人，納稅人應在納稅申報期限內補正或重新填報。
　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)對納稅人報送的紙質(zhì)《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第34欄“本期應補（退）稅額”和征管系統接收的電子信息相應欄次進(jìn)行審核，并按照稅務(wù)總局“一窗式”管理操作規程要求進(jìn)行處理，確認無(wú)誤后加蓋業(yè)務(wù)專(zhuān)用章簽收，一份退還納稅人，一份由稅務(wù)機關(guān)留存。
　　二、通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行增值稅納稅申報的納稅人紙質(zhì)資料的報送要求
　　通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行增值稅納稅申報的納稅人在網(wǎng)上完成電子申報及稅款繳納后，可按《申報辦法》的要求一年報送一次本年逐月的紙質(zhì)必報資料，報送期限及報送內容由各地市級以上稅務(wù)機關(guān)決定。主管稅務(wù)機關(guān)在接收納稅人的紙質(zhì)申報資料時(shí)，要仔細核對報送資料是否齊全，如有缺漏的應及時(shí)告知，納稅人應在報送期限結束后10日內補齊缺漏資料。納稅人辦理停業(yè)注銷(xiāo)的，須將當年度逐月的紙質(zhì)申報資料向主管稅務(wù)機關(guān)報送后方可按規定辦理注銷(xiāo)手續。
　　增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報管理辦法另行制訂。

廣東省*稅務(wù)局
二○○九年六月二十五日

廣東省增值稅一般納稅人納稅申報辦法

　　根據《*人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《*人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則、《*人民共和國發(fā)票管理辦法》、《*稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂<增值稅一般納稅人納稅申報辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2003〕53號）、《*稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2007〕1077號）、《*稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）,結合我省實(shí)際情況，制訂本辦法。
    一、適用范圍
　　凡廣東省境內的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），均按本辦法進(jìn)行增值稅納稅申報。
    二、申報方式
　　納稅人必須通過(guò)全省統一電子申報軟件系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)電子申報軟件）進(jìn)行增值稅納稅申報電子信息采集，制作電子數據文件，并采取上門(mén)或者網(wǎng)絡(luò )傳輸的方式進(jìn)行納稅申報。
    三、納稅申報資料報送和管理
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　　1．必報資料內容
　?。?）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；（附件1）
　?。?）《增值稅納稅申報表附列資料一（表一）(本期銷(xiāo)售情況明細)》；（附件2）
　?。?）《增值稅納稅申報表附列資料二（表二）(本期進(jìn)項稅額明細)》；（附件3）
　?。?）《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》；（附件4）
　?。?）《銷(xiāo)售貨物、扣稅憑證明細》；（附件5）
　?。?）《貨物運輸發(fā)票抵扣清單》
　?。?）《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣清單》
　?。?）《購進(jìn)農產(chǎn)品扣稅憑證清單》（包括有抵扣聯(lián)的收購發(fā)票和普通發(fā)票）
　?。?）成品油零售加油站納稅人需報送《廣東省成品油零售加油站經(jīng)營(yíng)信息匯總表》（附件6）；
　?。?0）地市級以上稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他申報資料。
　　以上第（1）-（5）項為所有納稅人必報資料，第（6）-（10）項為當期發(fā)生該項業(yè)務(wù)的納稅人必報資料。
　　2．必報資料管理
　?。?）每月納稅申報期限內，納稅人應將紙質(zhì)的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（一式兩份），連同上述必報資料的電子數據，一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。其余必報資料是否需要當期報送紙質(zhì)資料，由地市級以上稅務(wù)機關(guān)決定。
　?。?）未采用電子申報軟件進(jìn)行電子信息采集的納稅人，應采取紙質(zhì)的形式報送所有必報資料。
　?。?）使用防偽稅控系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或使用機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票稅控系統開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的納稅人必須在納稅申報期內將載有報稅數據的稅控IC卡（使用小容量DOS版稅控機的納稅人還需要持有報稅數據軟盤(pán)）報送到主管稅務(wù)機關(guān)。
　?。?）納稅人在辦理當月納稅申報后，應打印所有必報資料，按月整理裝訂，并按公歷年度歸檔管理。
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    1．備查資料內容
　?。?）符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的扣稅憑證，包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票抵扣聯(lián)、公路、內河貨物運輸發(fā)票抵扣聯(lián)和其他貨物運輸發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)發(fā)票聯(lián)復印件、購進(jìn)農產(chǎn)品普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件、廣東省收購統一發(fā)票抵扣聯(lián)；
　?。?）已開(kāi)具的有關(guān)發(fā)票存根聯(lián)，包括廣東省商品銷(xiāo)售統一發(fā)票存根聯(lián)，廣東省收購統一發(fā)票存根聯(lián)，機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票存根聯(lián)，二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票存根聯(lián)等；
　?。?）代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；
　?。?）其他備查資料，如收購農業(yè)產(chǎn)品進(jìn)銷(xiāo)存明細表、水產(chǎn)品投入產(chǎn)出情況明細表等。
　　2．備查資料管理
　　備查資料不需當期報送。納稅人應按下列要求對備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。如需增加備查資料，由地級市以上稅務(wù)機關(guān)確定。
　?。?）抵扣憑證的裝訂：
　　納稅人在月度終了后，應在《申報辦法》第三條第（二）款備查資料第（1）點(diǎn)規定的當期申報抵扣的增值稅扣稅憑證抵扣聯(lián)上自行加蓋“×年×月已申報抵扣”章（印章由納稅人自行刻制，樣式見(jiàn)附件7）后進(jìn)行裝訂，沒(méi)有抵扣聯(lián)的增值稅抵扣憑證應先在發(fā)票聯(lián)原件上加蓋印章，并復印進(jìn)行裝訂。
　　以上單證，根據取得的時(shí)間順序，按單證種類(lèi)每25份裝訂一冊，不足25份的按實(shí)際份數裝訂。裝訂時(shí)，使用《申報扣稅憑證封面》（見(jiàn)附件8），并按規定填寫(xiě)封面內容，由辦稅人員和財務(wù)人員審核簽章。