第七條  非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規定的稅收協(xié)定待遇的，應向主管稅務(wù)機關(guān)或者有權審批的稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請：
　?。ㄒ唬┒愂諈f(xié)定股息條款；
　?。ǘ┒愂諈f(xié)定利息條款；
　?。ㄈ┒愂諈f(xié)定特許權使用費條款；
　?。ㄋ模┒愂諈f(xié)定財產(chǎn)收益條款。
　　第八條  本辦法規定的有權審批的稅務(wù)機關(guān)由省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)（以下稱(chēng)省級稅務(wù)機關(guān)）根據本地機構設置、人員配備和工作負荷等實(shí)際情況確定后及時(shí)公布，并報*稅務(wù)總局備案。
　　第九條  在按本辦法第七條規定提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時(shí)，納稅人應填報并提交以下資料：
　?。ㄒ唬斗蔷用裣硎芏愂諈f(xié)定待遇審批申請表》（見(jiàn)附件2）；
　?。ǘ斗蔷用裣硎芏愂諈f(xié)定待遇身份信息報告表》（分別企業(yè)和個(gè)人填報，見(jiàn)附件3和附件4）；
　?。ㄈ┯啥愂諈f(xié)定締約對方主管當局在上一公歷年度開(kāi)始以后出具的稅收居民身份證明；
　?。ㄋ模┡c取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權書(shū)據、合同、協(xié)議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關(guān)證明；
　?。ㄎ澹┒悇?wù)機關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。
　　在按前款規定提交資料時(shí)，非居民可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料，但應報告接受的主管稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)和接受時(shí)間。
　　第十條　同一非居民的同一項所得需要多次享受應提請審批的同一項稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理享受稅收協(xié)定待遇審批后的3個(gè)公歷年度內（含本年度）可免予向同一主管稅務(wù)機關(guān)就同一項所得重復提出審批申請?！?br />　　前款規定的同一項所得是指下列之一項所得：
　?。ㄒ唬┏钟性谕黄髽I(yè)的同一項權益性投資所取得的股息；
　?。ǘ┏钟型粋鶆?wù)人的同一項債權所取得的利息；
　?。ㄈ┫蛲蝗嗽S可同一項權利所取得的特許權使用費。
　　本條*款所述同一項稅收協(xié)定待遇是指同一稅收協(xié)定的同一條款規定的稅收協(xié)定待遇，不包括不同稅收協(xié)定的相同條款或者相同稅收協(xié)定的不同條款規定的稅收協(xié)定待遇。
　　第十一條　 非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規定的稅收協(xié)定待遇的，在發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報相關(guān)納稅義務(wù)時(shí)，納稅人或者扣繳義務(wù)人應向主管稅務(wù)機關(guān)備案：
　?。ㄒ唬┒愂諈f(xié)定常設機構以及營(yíng)業(yè)利潤條款；
　?。ǘ┒愂諈f(xié)定獨立個(gè)人勞務(wù)條款；
　?。ㄈ┒愂諈f(xié)定非獨立個(gè)人勞務(wù)條款；
　?。ㄋ模┏緱l第（一）至（三）項和本辦法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。
　　第十二條  在按本辦法第十一條規定備案時(shí)，納稅人應填報并提交以下資料：
　?。ㄒ唬斗蔷用裣硎芏愂諈f(xié)定待遇備案報告表》（見(jiàn)附件1）；
　?。ǘ┯啥愂諈f(xié)定締約對方主管當局在上一公歷年度開(kāi)始以后出具的稅收居民身份證明；
　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。
　　在按前款規定提交資料時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人可不再填報《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（*稅務(wù)總局令第19號）第十三條*款第（四）項規定的《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》以及其他已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料。
　　第十三條　非居民發(fā)生的納稅義務(wù)按國內稅收法律規定實(shí)行源泉扣繳的，在按本辦法第十一條規定備案時(shí)，納稅人應向扣繳義務(wù)人提交按本辦法第十二條規定應該填報、提交的資料，由扣繳義務(wù)人作為扣繳報告的附報資料，向主管稅務(wù)機關(guān)備案?！　　　　?

第三章  審批與執行

　　第十四條 稅務(wù)機關(guān)在接受非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請后，應分別情況進(jìn)行以下處理：
　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機關(guān)不是有權審批的稅務(wù)機關(guān)但接受非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照有權審批的稅務(wù)機關(guān)的規定直接上報或層報有權審批的稅務(wù)機關(guān)。
　?。ǘ┯袡鄬徟亩悇?wù)機關(guān)可以要求或委托下級稅務(wù)機關(guān)調查核實(shí)有關(guān)的情況；
　?。ㄈΠ幢巨k法第十五條規定不予受理的審批申請，有權審批的稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)書(shū)面告知申請人不予受理決定及理由；
　?。ㄋ模徟暾埣疤峁┑挠嘘P(guān)資料存在不準確、不齊全等不能滿(mǎn)足審批需要情形的，有權審批的稅務(wù)機關(guān)應當告知并允許申請人更正或補正?！　　　?nbsp;
　　第十五條　 屬于以下情形之一的，有權審批的稅務(wù)機關(guān)可不予受理非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請：
　?。ㄒ唬┌磭鴥榷愂辗梢幎ú粯嫵杉{稅義務(wù)的所得事項；
　?。ǘ┥暾埾硎艿亩愂諈f(xié)定待遇不屬于本辦法第七條規定的應該審批的范圍；
　?。ㄈ┨岢鰧徟暾埖臅r(shí)間已經(jīng)超過(guò)了按本辦法第二十一條和第二十八條規定可以追補享受稅收協(xié)定待遇的時(shí)限；
　?。ㄋ模┪窗凑毡巨k法規定提供與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的資料，或者提供的資料不符合要求，且在有權審批的稅務(wù)機關(guān)通知更正或補正后90日內仍不補正或更正，又無(wú)正當理由的；
　?。ㄎ澹┢渌粦芾淼那樾?。
　　第十六條　 在有權審批的稅務(wù)機關(guān)或者主管稅務(wù)機關(guān)接受非居民享受稅收協(xié)定待遇申請之日起的下列時(shí)間內，有權審批的稅務(wù)機關(guān)應做出審批決定（包括不予受理決定），并書(shū)面通知申請人審批結果；做出不予享受稅收協(xié)定待遇或者按本辦法第十七條規定暫不享受稅收協(xié)定待遇決定的，應說(shuō)明理由：
　?。ㄒ唬┯煽h、區級及以下稅務(wù)機關(guān)負責審批的，為20個(gè)工作日；
　?。ǘ┯傻?、市級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，為30個(gè)工作日；
　?。ㄈ┯墒〖壎悇?wù)機關(guān)負責審批的，為40個(gè)工作日。
　　在前款規定期限內不能做出決定的，經(jīng)有權審批的稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可以延長(cháng)10個(gè)工作日，并將延長(cháng)期限的理由告知申請人。
　　有權審批的稅務(wù)機關(guān)在本條前兩款規定的時(shí)限內未書(shū)面通知申請人審批結果的，視同有權審批的稅務(wù)機關(guān)已做出準予非居民享受稅收協(xié)定待遇的審批。
　　第十七條  在審查非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時(shí)，有權審批的稅務(wù)機關(guān)發(fā)現不能準確判定非居民是否可以享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應書(shū)面通知申請人暫不執行有關(guān)稅收協(xié)定待遇及理由，并將有關(guān)情況向上級稅務(wù)機關(guān)報告；需要啟動(dòng)相互協(xié)商或情報交換程序的，應同時(shí)按有關(guān)規定啟動(dòng)相應程序。
　　處理前款所述上報情況的各級稅務(wù)機關(guān)應在本辦法第十六條規定的工作時(shí)限內做出處理決定并直接或逐級通知有權審批的稅務(wù)機關(guān)；或者完成再上報程序，直至層報*稅務(wù)總局。
　　第十八條　 在取得準予享受稅收協(xié)定待遇審批后，納稅人或者扣繳義務(wù)人可在申報納稅時(shí)按照審批決定執行，但應填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執行情況報告表》（見(jiàn)附件5），向主管稅務(wù)機關(guān)報告實(shí)際執行情況。

第四章 后續管理

　　第十九條　非居民已經(jīng)按照本辦法第二章和第三章規定完成備案或審批程序，并已實(shí)際享受稅收協(xié)定待遇的，納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)應按本章規定繼續做好非居民享受稅收協(xié)定待遇后續管理工作。
　　第二十條  納稅人或者扣繳義務(wù)人按照本辦法規定已報告的信息發(fā)生變化的，應分別以下情況處理：
　?。ㄒ唬┌l(fā)生變化的信息不影響非居民繼續享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，可繼續享受或執行相關(guān)稅收協(xié)定待遇；
　?。ǘ┌l(fā)生變化的信息導致非居民改變享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應重新按本辦法規定辦理備案或審批手續；
　?。ㄈ┌l(fā)生變化的信息導致非居民不應繼續享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應自發(fā)生變化之日起立即停止享受或執行相關(guān)稅收協(xié)定待遇，并按國內稅收法律規定申報納稅或執行扣繳義務(wù)。
　　第二十一條 在*發(fā)生納稅義務(wù)的非居民可享受但未曾享受稅收協(xié)定待遇，且因未享受該本可享受的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可自結算繳納該多繳稅款之日起三年內向主管稅務(wù)機關(guān)提出追補享受稅收協(xié)定待遇的申請，在按本辦法規定補辦備案或審批手續，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后追補享受稅收協(xié)定待遇，退還多繳的稅款；超過(guò)前述規定時(shí)限的申請，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。
　　按前款規定取得的退稅款屬于征管法實(shí)施細則第七十八條第二款規定的減免退稅，不退還利息。
　　第二十二條  納稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)享受或者執行了有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應該取得并保管與非居民享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的憑證、資料，保管期限不得短于10年。
　　第二十三條  主管稅務(wù)機關(guān)應收集和保管與非居民享受稅收協(xié)定待遇審批、備案以及執行情況有關(guān)的信息，確保有關(guān)數據完整和準確，并建立與反避稅調查、稅收情報交換、稅務(wù)檢查和相互協(xié)商等國際稅收管理程序間信息共享和互動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理監控機制。
各級稅務(wù)機關(guān)應做好所負責轄區內非居民享受稅收協(xié)定待遇情況匯總統計工作，按年向上級稅務(wù)機關(guān)填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執行情況匯總表》（見(jiàn)附件6）。
　　第二十四條　稅務(wù)機關(guān)應通過(guò)審核評稅、納稅檢查、執法檢查等征管或監督環(huán)節，根據執行稅收協(xié)定風(fēng)險，每年定期或不定期地從非居民已享受稅收協(xié)定待遇（含備案類(lèi)和審批類(lèi)）中隨機選取一定數量的樣本進(jìn)行審核、復核或復查，審核、復核或復查內容包括：
　?。ㄒ唬┓蔷用袷欠穹舷硎芏愂諈f(xié)定待遇的條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收協(xié)定待遇；
　?。ǘ┓蔷用裣硎芏愂諈f(xié)定待遇的條件發(fā)生變化的,是否按照規定進(jìn)行了正確的稅務(wù)處理；
　?。ㄈ┦欠翊嬖谖唇?jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案自行享受協(xié)定待遇的情況；
　?。ㄋ模┯袡鄬徟亩悇?wù)機關(guān)是否正確履行了本辦法規定的審批職責，審批決定是否恰當；
　?。ㄎ澹┦欠翊嬖谄渌凑_執行本規定的情況。
　　第二十五條  在審查非居民已享受稅收協(xié)定待遇情況時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現報告責任人未履行或未全部履行本辦法規定的報告義務(wù)；或者需要報告責任人在其已提供資料以外補充提供與非居民享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料的，可限期要求報告責任人提供相關(guān)資料。
　　本辦法規定的報告責任人包括按有關(guān)規定應向稅務(wù)機關(guān)報告信息或提供資料的納稅人、扣繳義務(wù)人或其他相關(guān)責任人。
　　第二十六條　在處理非居民享受稅收協(xié)定待遇的各項工作中，稅務(wù)機關(guān)之間（含*稅務(wù)機關(guān)與地方稅務(wù)機關(guān)之間以及跨地稅務(wù)機關(guān)之間）應相互支持和協(xié)助，努力實(shí)現信息共享。
　　有關(guān)非居民享受稅收協(xié)定待遇的信息管理涉及多個(gè)主管稅務(wù)機關(guān)或有權審批的稅務(wù)機關(guān)的，各稅務(wù)機關(guān)可要求其他相關(guān)稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查證信息；被要求的稅務(wù)機關(guān)應自接到協(xié)助查證要求之日起20日內回復辦理情況。
　　不同主管稅務(wù)機關(guān)或有權審批的稅務(wù)機關(guān)涉及同一非居民享受稅收協(xié)定待遇同一事項的處理，應力求協(xié)調一致；不能協(xié)調一致的，報共同的上級稅務(wù)機關(guān)裁定。
　　第二十七條  主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現非居民已享受稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應做出不予非居民享受稅收協(xié)定待遇的處理決定：
　?。ㄒ唬┪窗幢巨k法規定提出審批申請，或者雖已提出審批申請但有權審批的稅務(wù)機關(guān)未做出或未被視同做出準予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無(wú)正當理由的；
　?。ǘ┪窗幢巨k法規定辦理備案報告，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無(wú)正當理由的；
　?。ㄈ┪窗幢巨k法規定提供相關(guān)資料，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無(wú)正當理由的；
　?。ㄋ模┪丛谥鞴芏悇?wù)機關(guān)要求的限期內補充提供有關(guān)資料，又無(wú)正當理由的；
　?。ㄎ澹┮蚯闆r變化應停止享受稅收協(xié)定待遇但未按本辦法第二十條第（三）項規定立即停止享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的；
　?。┙?jīng)調查核實(shí)不應享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的其他情形。
　　第二十八條  屬于本辦法第二十七條第（一）項至第（四）項情形的非居民可自結算繳納補征稅款之日起三年內向主管稅務(wù)機關(guān)提出追補享受稅收協(xié)定待遇的申請，并按照主管稅務(wù)機關(guān)要求改正違反本辦法的行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)確可以享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇后追補享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇，退還補征稅款，但不退還相關(guān)滯納金、罰款和利息。
　　第二十九條  納稅人提請稅務(wù)主管當局相互協(xié)商的，按照稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款及其有關(guān)規定執行，可不受本辦法第二十一條和第二十八條規定的時(shí)間限制。
　　第三十條  在審查非居民已享受稅收協(xié)定待遇情況或追補享受稅收協(xié)定待遇申請時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現不能準確判定非居民是否可以享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應將有關(guān)情況向上級稅務(wù)機關(guān)報告；需要啟動(dòng)相互協(xié)商或情報交換程序的，應同時(shí)按有關(guān)規定啟動(dòng)相應程序；決定暫不退稅，或者要求納稅人或扣繳義務(wù)人暫不享受或執行稅收協(xié)定待遇，或者按有關(guān)規定提供納稅擔保的，應將處理決定及理由書(shū)面通知納稅人或扣繳義務(wù)人。
　　第三十一條  各級稅務(wù)機關(guān)應將非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作納入崗位責任制考核體系，根據稅收行政執法責任追究制度，補充完善以下內容： 
　?。ㄒ唬┙⒔∪櫡答佒贫?。稅務(wù)機關(guān)應當定期或不定期對非居民享受稅收協(xié)定待遇審批或備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善工作機制。
　?。ǘ┙n案評查制度。各級稅務(wù)機關(guān)應當建立、健全反映非居民享受稅收協(xié)定待遇過(guò)程和結果的檔案，妥善保管各類(lèi)檔案資料，上級稅務(wù)機關(guān)應定期對檔案資料進(jìn)行評查。
　?。ㄈ┙蛹壉O督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應建立經(jīng)常性的監督制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)執行稅收協(xié)定情況的監督，不斷提高執行稅收協(xié)定的準確度。

第五章  法律責任

　　第三十二條  主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現非居民已享受的稅收協(xié)定待遇存在以下情形之一的，按征管法第六十二條規定處理：
　?。ㄒ唬┪窗幢巨k法規定提出審批申請；或者雖已提出審批申請但有權審批的稅務(wù)機關(guān)未做出或未被視同做出準予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定的；
　?。ǘ┪窗幢巨k法規定辦理備案報告的；
　?。ㄈ┪窗幢巨k法規定或者主管稅務(wù)機關(guān)要求提供相關(guān)資料的。
　　第三十三條  按本辦法規定應填報或提交的資料與同一報告責任人以前已經(jīng)向同一主管稅務(wù)機關(guān)填報或提交的資料相同的，該同一報告責任人可免予重復填報或提交相關(guān)資料。
　　第三十四條  主管稅務(wù)機關(guān)在執行本辦法第二十七條規定時(shí)，對納稅人和扣繳義務(wù)人分別以下情形處理：
　?。ㄒ唬Π磭鴥榷愂辗梢幎☉獙?shí)行自行申報納稅的，按照征管法有關(guān)規定向納稅人補征稅款，加收滯納金。其中納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，構成不當享受稅收協(xié)定待遇而不繳或者少繳應納稅款的，按照征管法第六十三條*款規定處罰；
　?。ǘΠ磭鴥榷愂辗梢幎☉獙?shí)行源泉扣繳的，按照征管法有關(guān)規定向納稅人補征稅款；對扣繳義務(wù)人按照征管法第六十九條規定處理。
　　第三十五條  稅務(wù)機關(guān)應按本辦法規定及時(shí)辦理非居民享受稅收協(xié)定待遇相關(guān)事項。因稅務(wù)機關(guān)責任造成處理錯誤的，應按征管法和稅收執法責任制的有關(guān)規定追究責任。
　　下列時(shí)間不計入稅務(wù)機關(guān)按本辦法規定處理有關(guān)事項所占用的工作時(shí)間：
　?。ㄒ唬┘{稅人或扣繳義務(wù)人按要求補充提供資料的時(shí)間；
　?。ǘ┡c協(xié)定締約對方主管當局進(jìn)行情報交換或相互協(xié)商的時(shí)間。
　　第三十六條 非居民享受稅收協(xié)定待遇審批是對納稅人或者扣繳義務(wù)人提供的資料與稅收協(xié)定規定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人或者扣繳義務(wù)人真實(shí)申報責任。
　　第三十七條 有權審批的稅務(wù)機關(guān)因納稅人或扣繳義務(wù)人提供虛假的信息資料做出準予享受稅收協(xié)定待遇審批決定的，有權審批的稅務(wù)機關(guān)或其上級稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實(shí)后有權撤銷(xiāo)原審批決定，并分別以下情形處理：
　?。ㄒ唬┘{稅人或者扣繳義務(wù)人尚未執行原審批決定，但非居民仍需享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，可要求其重新辦理審批手續。
　?。ǘ┘{稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)執行原審批決定，但根據核實(shí)的情況不能認定非居民不應享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，按照本辦法第三十二條規定處理，并責令限期重新辦理審批手續；
　?。ㄈ┘{稅人或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)執行原審批決定，且根據核實(shí)的情況能夠認定非居民不能享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，按本辦法第二十七條和第三十四條規定處理。
　　第三十八條 因稅務(wù)機關(guān)審批不當造成非居民不應享受而實(shí)際享受稅收協(xié)定待遇的，除因納稅人或扣繳義務(wù)人提供虛假信息資料所致情形外，按照征管法第五十二條*款規定處理。
　　第三十九條  納稅人或者扣繳義務(wù)人違反本辦法規定的行為被認定為違反國內稅收法律規定的行為，并按國內稅收法律規定已作追究責任處理的，不再按本辦法規定重復追究責任。
　　第四十條  納稅人或者扣繳義務(wù)人對主管稅務(wù)機關(guān)或有權審批的稅務(wù)機關(guān)做出涉及本規定的各種處理決定不服的，可以按照有關(guān)規定陳述理由、申辯意見(jiàn)、要求聽(tīng)證、提起行政復議或者訴訟。