【問(wèn)題】

　　酒店在大堂設立獨立小亭出售月餅,，稅法規定可按商業(yè)企業(yè)小規模納稅人繳納3%的增值稅。但國稅局認為銷(xiāo)售額巨大，應認定為一般納稅人交納17%的增值稅，是否合理？如合理,，我可否不在設立獨立出售小亭，改在餐廳出售繳納營(yíng)業(yè)稅？如月餅分自制和外購是否分別出理？

　　【解答】

　　根據《*稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[1996]202號）規定：

　　“二、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設門(mén)市部、外賣(mài)點(diǎn)等對外銷(xiāo)售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第六條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第六條關(guān)于兼營(yíng)行為的征稅法規征收增值稅。注：根據《*稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規范性文件引用法規規章條款依據的通知》（國稅發(fā)[2009]10號），自2009年1月1日起將此條中“按《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第六條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第六條”修改為“按《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第七條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第八條”。

　　根據《*人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》（財政部、*稅務(wù)總局令2008年第50號）規定：

　　“第二十八條 條例第十一條所稱(chēng)小規模納稅人的標準為：

　?。ㄒ唬氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數，下同）的；

　?。ǘ┏緱l*款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。

　　本條*款所稱(chēng)以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上。”

　　因此，酒店附設門(mén)市部、外賣(mài)點(diǎn)等對外銷(xiāo)售貨物，應按《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第七條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第八條關(guān)于兼營(yíng)行為的征稅法規征收增值稅，如果應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準，應該認定為一般納稅人。