會(huì )計這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì )計有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是個(gè)人所得稅中的綜合所得包括 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下個(gè)人所得稅“綜合所得”政策與實(shí)務(wù)解析，個(gè)人所得稅中的綜合所得（問(wèn)答+案例），個(gè)人所得稅地方稅綜合納稅申報表怎么填寫(xiě)？，個(gè)人所得稅法（四）-綜合所得的應納稅所得額和應納稅額的計算，個(gè)人所得稅綜合申報和全員全額明細申報有什么區別?，個(gè)稅中的“年度綜合所得收入”，究竟指什么？，北京地區個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算怎么辦理？??。

1.個(gè)人所得稅“綜合所得”政策與實(shí)務(wù)解析

個(gè)人所得稅“綜合所得”政策與實(shí)務(wù)解析

2.個(gè)人所得稅中的綜合所得（問(wèn)答+案例）

1. 哪些所得項目是綜合所得?答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。居民個(gè)人取得綜合所得需要年度匯算的，應于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。2. 綜合所得適用的稅率是什么?答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。3. 居民個(gè)人的綜合所得應納稅所得額如何確定?答：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。舉例：居民個(gè)人蘭蘭2021年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報酬20000元，取得稿酬5000元，轉讓專(zhuān)利使用權取得收入20000元，符合條件的專(zhuān)項扣除和專(zhuān)項附加扣除共計62400元。年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)年應納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)4. 新個(gè)稅法下，年度匯算時(shí)，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得如何計算收入額?答：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。舉例：居民個(gè)人小趙2021年取得工資收入80000元、勞務(wù)報酬收入50000元、特許權使用費收入100000元、稿酬收入40000元，請計算小趙2021年綜合所得收入額是多少?80000+(50000+100000)×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)5. 居民個(gè)人2021年的綜合所得如何進(jìn)行年度匯算?答：居民個(gè)人2021年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補稅金額超過(guò)400元的，或者2021年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的，需要辦理年度匯算。即2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得的收入額，減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算本年度最終應納稅額，再減去2021年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：2021年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2021年已預繳稅額舉例：居民個(gè)人蘭蘭2021年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報酬20000元，取得稿酬5000元，轉讓專(zhuān)利使用權取得收入20000元，符合條件的專(zhuān)項扣除和專(zhuān)項附加扣除共計62400元。則2021年匯算時(shí)，蘭蘭應繳納的個(gè)人所得稅計算如下：年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)年應納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)全年應納個(gè)人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120(元)(溫馨提示：全年應納稅所得額超過(guò)36000元至144000元的部分，適用10%的稅率，速算扣除數為2520)已預繳的所得稅額7608(元)年度匯算應納稅額=全年應納所得稅額-累計預繳所得稅額=3120-7608=-4488(元)，蘭蘭2021年可申請退稅4488元。6. 什么是居民個(gè)人和非居民個(gè)人?答：居民個(gè)人是指在*境內有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在*境內居住累計滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人。非居民個(gè)人是指在*境內無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在*境內居住累計不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人。7. 非居民個(gè)人需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎?答：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理年度匯算。8. 在*境內有住所個(gè)人的“住所”是如何判定的?答：稅法上所稱(chēng)“住所”是一個(gè)特定概念，不等同于實(shí)物意義上的住房。按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二條規定，在境內有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在境內習慣性居住的個(gè)人。習慣性居住是判定納稅人是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人的一個(gè)法律意義上的標準，并不是指實(shí)際的居住地或者在某一個(gè)特定時(shí)期內的居住地。對于因學(xué)習、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到*境內居住的個(gè)人，則*為該納稅人的習慣性居住地，即該個(gè)人屬于在*境內有住所。對于境外個(gè)人僅因學(xué)習、工作、探親、旅游等原因而在*境內居住，待上述原因消除后該境外個(gè)人仍然回到境外居住的，其習慣性居住地不在境內，即使該境外個(gè)人在境內購買(mǎi)住房，也不會(huì )被認定為境內有住所的個(gè)人。9. 無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得需要進(jìn)行年度匯算嗎?答：無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應將年度工資薪金收入額、勞務(wù)報酬收入額、稿酬收入額、特許權使用費收入額匯總，計算繳納個(gè)人所得稅。需要辦理年度匯算的，依法辦理年度匯算。10. 無(wú)住所居民個(gè)人稅款如何計算?答：無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應按年計算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理年度匯算的，按照規定辦理年度匯算，年度綜合所得應納稅額計算公式如下：年度綜合所得應納稅額=(年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權使用費收入額-減除費用-專(zhuān)項扣除-專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數無(wú)住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的，2023年1月1日前計算工資薪金收入額時(shí)，已經(jīng)按規定減除住房補貼、子女教育費、語(yǔ)言訓練費等八項津補貼的，不能同時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除。更多內容請關(guān)注寫(xiě)稅公眾號

3.個(gè)人所得稅地方稅綜合納稅申報表怎么填寫(xiě)？

要用個(gè)人所得稅申報表來(lái)填，你就匯總填：計稅總額：10300，減免金額4000，計稅依據為6300元，稅率15%，當期應納稅額945，抵扣稅額250，應納稅額695，其余留空。

4.個(gè)人所得稅法（四）-綜合所得的應納稅所得額和應納稅額的計算

一、應納稅所得額確定的一般規定：應納稅所得額＝各項收入－稅法規定的扣除項目或扣除金額【提示】個(gè)人所得的形式，包括現金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實(shí)物的，應當按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計算應納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。二、居民個(gè)人綜合所得應納稅所得額確定和應納稅額的計算 （一）每月（次）綜合所得稅務(wù)處理1.工資、薪金所得：扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按“累計預扣法”計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。 累計預扣法：累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專(zhuān)項扣除－累計專(zhuān)項附加扣除－累計依法確定的其他扣除本期應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額【提示1】累計減除費用＝5000/月×當年截至本月在本單位的任職受雇月份【提示2】專(zhuān)項扣除：包括居民個(gè)人按照*規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險等社會(huì )保險費和住房公積金等。（三險一金）【提示3】專(zhuān)項附加扣除：包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。（1）除大病醫療以外，子女教育、贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專(zhuān)項附加扣除政策。（具體政策見(jiàn)下一講）（2）一個(gè)納稅年度內，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報時(shí)辦理扣除?！咎崾?】其他扣除：包括個(gè)人繳付符合*規定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買(mǎi)符合*規定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養老保險的支出，以及國務(wù)院規定可以扣除的其他項目?！咎崾?】專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。舉例楊某2015年入職，2021年每月應發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專(zhuān)項扣除為4500元，享受專(zhuān)項附加扣除共計2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，計算前3個(gè)月各月應預扣預繳稅額和全年預扣預繳稅額。1月=（30000-5000-4500-2000）×3%-0=555元2月=（30000-5000-4500-2000）×2×10%-2520-555=625元3月=（30000-5000-4500-2000）×3×10%-2520-555-625=1850元全年預扣預繳稅額=（30000-5000-4500-2000）×12×20%-16920=274802.勞務(wù)報酬所得：扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按以下方法按次或按月預扣預繳稅款：（1）每次收入不超過(guò)4000元的，預扣預繳稅額＝（收入－800）×預扣率20%（2）每次收入4000元以上的，預扣預繳稅額＝收入×（1－20%）×預扣率（3檔） ①不超過(guò)20000：預扣率20%，速算扣除數0；②超過(guò)20000至50000元的部分：預扣率30%，速算扣除數2000；③超過(guò)50000的部分：預扣率40%，速算扣除數7000；舉例勞務(wù)報酬所得預繳稅額計算假如楊某（居民個(gè)人）本月取得勞務(wù)報酬所得20000元，計算應預扣預繳稅額。 20000×（1-20%）×20%=32003.稿酬所得：扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按以下方法按次或按月預扣預繳稅款：（1）每次收入不超過(guò)4000元的，預扣預繳稅額＝（收入－800）×70%×20% （2）每次收入4000元以上的，預扣預繳稅額＝收入×（1－20%）×70%×20% 稿酬所得預繳稅額計算舉例假如楊某（居民個(gè)人）本月取得稿酬所得20000元，計算應預扣預繳稅額。應預扣預繳稅額=20000×（1－20%）×70%×20% =2240元4.特許權使用費所得：扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按以下方法按次或按月預扣預繳稅款：（1）每次收入不超過(guò)4000元的，預扣預繳稅額＝（收入－800）×20% （2）每次收入4000元以上的，預扣預繳稅額＝收入×（1－20%）×20%（二）全年綜合所得稅務(wù)處理（P292）綜合所得應納稅所得額＝全年收入額－6萬(wàn)元/年－專(zhuān)項扣除－專(zhuān)項附加扣除－其他扣除【提示1】工資、薪金所得全額計入收入額；而勞務(wù)報酬所得、特許權使用費所得的收入額為實(shí)際取得勞務(wù)報酬、特許權使用費收入的80%；此外，稿酬所得的收入額在扣除20%費用基礎上，再減按70%計算，即稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%?！居洃浶≠N士】工資薪金全額；勞務(wù)、特許打8折計入收入額；稿酬折上折，實(shí)際打5.6折計入收入額?！咎崾?】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳和匯算清繳的差異性：1.收入額的計算方法不同：年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除20%的費用后的余額（稿酬再減30%）；預扣預繳時(shí)收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過(guò)4000元的，費用按800元計算；每次收入4000元以上的，費用按20%計算”。2.適用的稅率/預扣率不同：年度匯算清繳時(shí)，并入綜合所得適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率；預扣預繳時(shí)，勞務(wù)報酬所得適用個(gè)人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。3.可扣除的項目不同：居民個(gè)人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項所得的合計收入額減除費用60000元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。而上述三項所得日常預扣預繳稅款時(shí)暫不減除上述扣除。 舉例楊某2021年收入情況如下：全年工資薪金收入36萬(wàn)元，“三險一金”等專(zhuān)項扣除為4500元/月，全年享受專(zhuān)項附加扣除共計2.4萬(wàn)元，全年取得勞務(wù)報酬收入2萬(wàn)元，稿酬收入2萬(wàn)元。不考慮其他因素，請計算楊某匯算清繳多退少補的個(gè)人所得稅稅額。 36+2×80%+2×80%×70%-0.4500×12-6-2.4=38.72-6-5.4-2.4=24.92萬(wàn)元24.92×20%-1.692=3.292萬(wàn)元3.292-2.748-0.32-0.224=0三、非居民個(gè)人應納稅所得額確定和應納稅額的計算1.工資、薪金所得應納稅所得額＝每月收入額－5000元/月；2.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。應納稅額計算如下：（1）勞務(wù)報酬所得應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數＝收入×（1－20%）×稅率－速算扣除數（2）稿酬所得應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數＝收入×（1－20%）×70%×稅率－速算扣除數（3）特許權使用費所得應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數＝收入×（1－20%）×稅率－速算扣除數【記憶小貼士】勞務(wù)、特許打8折計入收入額即為所得額；稿酬折上折，實(shí)際打5.6折計入收入額即為所得額。（同居民個(gè)人）舉例1、假如某非居民個(gè)人取得勞務(wù)報酬所得20000元，應扣繳稅額＝20000×（1－20%）×20%－1410＝1790（元）2、假如某非居民個(gè)人取得稿酬所得10000元。應扣繳稅額＝10000×（1－20%）×70%×10%－210＝350（元）

5.個(gè)人所得稅綜合申報和全員全額明細申報有什么區別?

我國將在今年年底前，將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理，也就是單位為職工代扣個(gè)稅后，須向主管稅務(wù)機關(guān)報送職工的基本信息、職工收入、扣繳稅款等相關(guān)涉稅信息。記者昨天獲悉，*稅務(wù)總局下發(fā)通知，要求各地稅務(wù)機關(guān)全面加強貨物勞務(wù)稅、所得稅、財產(chǎn)行為稅、國際稅收四大稅種征管，促進(jìn)堵漏增收。 ·一萬(wàn)元獎勵屬于您 ·曬出您心中的城市 　　通知要求，各地力爭在今年年底前，要將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是2008年度扣繳稅款在10萬(wàn)元以上的扣繳單位，從今年6月份開(kāi)始必須實(shí)行全員全額扣繳明細申報。同時(shí)，各地要加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來(lái)訪(fǎng)講學(xué)人員的個(gè)人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實(shí)、人均納稅額較低的高校進(jìn)行分析、評估和檢查，發(fā)現應扣未扣稅款行為，要依法處理?！　⊥ㄖ€要求，各地要加大推廣應用財產(chǎn)行為稅稅源監控管理平臺力度，2009年6月底前*基本安裝到位，2009年底前建立起統一的城鎮土地使用稅和車(chē)船稅稅源數據庫，并逐步建立其他稅種稅源數據庫?！　私?，全員全額扣繳明細申報，就是扣繳義務(wù)人在代扣稅款(通常指單位為職工代扣個(gè)稅)的次月內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。

6.個(gè)稅中的“年度綜合所得收入”，究竟指什么？

大家平時(shí)留意稅務(wù)總局發(fā)布的公告總會(huì )看到“年度綜合所得收入”，比如在財政部稅務(wù)總局公告2021年第94號中有這么一項：“2021年1月1日至2021年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預扣預繳稅款的情形除外?！蹦敲础熬烤惯@個(gè)年度綜合收入”指的究竟是什么？其實(shí)，我們知道綜合所得一般指的是納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費收入。并且，綜合所得是以“年”為一個(gè)周期計算應繳納的個(gè)人所得稅。當納稅人取得這四項收入時(shí)，應該先讓扣繳義務(wù)人依稅法規定按月或者按次預扣預繳稅款。而居民的個(gè)人綜合所得，是以每一個(gè)納稅年度的收入額減去費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。個(gè)人所得稅應納稅所得額不超過(guò)36000元的，按稅率3%；超過(guò)36000元至144000元的，按稅率10%；超過(guò)144000元至300000元的，按稅率20%；超過(guò)300000元至420000元的，按稅率25%；超過(guò)420000元至660000元的，按稅率30%；超過(guò)660000元至960000元的，按稅率35%；超過(guò)960000元的，按稅率45%計稅。上面的個(gè)人所得稅中，只有收入額，沒(méi)有收入字樣。但實(shí)際上收入額不等于收入，收入只是一個(gè)應發(fā)數，是*的全額概念。因此，收入額不同，具體綜合所得的每一項所得收入額的計算方式都不一樣。1、工資資薪金的收入=收入額；2、勞務(wù)報酬以收入減除百分之二十的費用后的余額=收入額；3、特許權使用費以收入減除百分之二十的費用后的余額=收入額；4、稿酬以收入減除百分之二十的費用后的余額=收入額。但稿酬所得收入額減按百分之七十計算。假如，小明今年每個(gè)月工資應發(fā)5K，全年60K。但同時(shí)，小明由于是位作假，他取得的稿酬收入為40K。所以，小明今年的收入為60K+40K=100K但小明今年的收入額為60K+40K*（1-20%）*70%=60K+22.4K=88.4K因此，大家千萬(wàn)別把收入和收入額搞混淆，要讀懂相關(guān)財稅政策，做個(gè)精明的財稅人員。

7.北京地區個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算怎么辦理？

《*人民共和國個(gè)人所得稅法》第十條：納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳。什么是綜合所得？綜合所得包括以下四項：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得。哪些情形需要辦理匯算清繳？（一）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專(zhuān)項扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元；（二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專(zhuān)項扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元；（三）納稅年度內預繳稅額與應納稅額不一致的。（四）大病醫療專(zhuān)項附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。

通過(guò)小編辛苦整理的相關(guān)知識：個(gè)人所得稅中的綜合所得包括，相信對您有所幫助。