會(huì )計這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì )計有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是旅行社差額征收稅率多少 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下“差額征收”的規定，收藏!，關(guān)于差額繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題（類(lèi)似旅行社會(huì )計）請教熟悉這一塊的老師~??！萬(wàn)分感激，關(guān)于旅行社差額征稅的成本列支？？，差額征稅的財稅處理，旅游公司財務(wù)怎么做賬？在旅行社上班的表妹送我一套旅游行業(yè)會(huì )計實(shí)操資料??。

1.“差額征收”的規定，收藏!

“差額征收”的規定，收藏!今天來(lái)給大家聊聊“差額征收”的小知識如下：差額征稅原先是營(yíng)業(yè)稅的政策規定，即納稅人以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目?jì)r(jià)款后的銷(xiāo)售額來(lái)計算稅款的計稅方法。營(yíng)改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規定計算進(jìn)項稅額，從銷(xiāo)項稅額中抵扣。但由于原營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營(yíng)改增后的多個(gè)行業(yè)中都還有所保留。旅游服務(wù)；可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。差額=總營(yíng)業(yè)額-支付給另外的營(yíng)業(yè)額（成本），如，旅游應計稅的營(yíng)業(yè)額=旅游總收入-支付給外地地接的費用在云南最為典型的差額企業(yè)為旅游服務(wù)公司例題：A旅行社在五一勞動(dòng)節期間旅游服務(wù)總收入為100萬(wàn)元，旅客的景點(diǎn)門(mén)票為10萬(wàn)元，食宿費為20萬(wàn)元，交通費為5萬(wàn)元。差額=100-10-20-5=65（萬(wàn)元）則按差額后的金額（65萬(wàn)元）計算應納稅額。

2.關(guān)于差額繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題（類(lèi)似旅行社會(huì )計）請教熟悉這一塊的老師~??！萬(wàn)分感激

　　其實(shí)您好好看看《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì )計制度》和現行《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規定就知道怎樣進(jìn)行會(huì )計賬務(wù)處理和稅務(wù)處理的　　一、會(huì )計處理　?。ㄒ唬?、營(yíng)業(yè)收入核算　　企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入應以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據時(shí)確認營(yíng)業(yè)收入實(shí)現?！　÷眯猩纾ú徽撌墙M團社還是接團社）組織境外旅游者到國內旅游，應以旅行團隊離境（或離開(kāi)本地）時(shí)確認營(yíng)業(yè)收入實(shí)現；旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應以旅行團旅行結束返回時(shí)確認營(yíng)業(yè)收入實(shí)現；旅行社組織國內旅游者在國內旅游，也應以旅行團旅行結束返回時(shí)確認營(yíng)業(yè)收入實(shí)現?！　∑髽I(yè)實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，應按實(shí)際價(jià)款記帳。本月實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，借記“銀行存款”“應收帳款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目?！　∑谀?，應將“營(yíng)業(yè)收入”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“營(yíng)業(yè)收入”科目應無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)收入”科目應按收入類(lèi)別設置明細帳?！　。ǘ?、營(yíng)業(yè)成本核算　　旅行社的營(yíng)業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門(mén)票費、專(zhuān)業(yè)活動(dòng)費、鑒證費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費、機場(chǎng)費等；　　企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本應當與其營(yíng)業(yè)收入相互配比。當月實(shí)現的銷(xiāo)售收入，應將與其相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本同時(shí)登記入帳。旅行社之間的費用結算，由于有一個(gè)結算期，當發(fā)生的費用支出不能與實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)入帳時(shí)，應按計劃成本先行結轉，待算出實(shí)際成本后再結轉其差額?！　〗Y轉營(yíng)業(yè)成本時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記“應付帳款”“銀行存款”等科目?！　∑谀?，應將“營(yíng)業(yè)成本”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“營(yíng)業(yè)成本”科目應無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)成本”科目的明細帳應與“營(yíng)業(yè)收入”科目的明細帳的設置相適應?！　《?、稅務(wù)處理　　《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第（二）項規定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額?！　∫虼?，稅法規定應稅營(yíng)業(yè)額是“營(yíng)業(yè)收入”減除“營(yíng)業(yè)成本”中替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費。而不是營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=應稅營(yíng)業(yè)額　　這里可以看出，營(yíng)業(yè)收入是旅游企業(yè)實(shí)際取得的全部?jì)r(jià)款記賬，因此，應當按照收取全部團費開(kāi)具發(fā)票。而計算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，則“營(yíng)業(yè)收入”減除“營(yíng)業(yè)成本”中替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費的差額為應稅營(yíng)業(yè)額依照5%的稅率計算繳納營(yíng)業(yè)稅。

3.關(guān)于旅行社差額征稅的成本列支？？

具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景：我公司是一家專(zhuān)做泰國旅游的旅行社的一般納稅人企業(yè)，2021年7月由于我司原因造成了違約，*與旅客協(xié)商，同意我司賠償對方3000元。旅客只寫(xiě)了一張收據，留了電話(huà)并簽了字。問(wèn)這個(gè)收據是否可以主營(yíng)成本列支？如果不能，后期計入營(yíng)業(yè)外支出，能否所得稅前扣除？隨著(zhù)我國生活水平的不斷提高，越來(lái)越多的人選擇出國旅游。周邊很多*都成了我國出行的目的地，比如泰國、韓國、日本、馬來(lái)西亞等。各種旅行社也是如雨后春筍般的起來(lái)了，我國目前對于旅行社增值稅管理采用差額征收的辦法。以前在《哪些行業(yè)可以采用差額征稅》一文中講過(guò)目前19個(gè)行業(yè)可以采用差額征收，其中能提供旅游服務(wù)產(chǎn)生的增值稅也是按差額征稅進(jìn)行管理。一、什么是差額征稅呢？差額征收原本只是一個(gè)營(yíng)業(yè)稅項目，隨著(zhù)全面“營(yíng)改增”的推廣，現已轉為增值稅項目。目前*共有19個(gè)行業(yè)實(shí)行差額征稅，采用購進(jìn)扣稅法計算應納增值稅。應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額，正數交稅，零或負數不交稅。二、哪些支出可作為銷(xiāo)售額的扣除項目？根據《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36 號)附件 2 規定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。也就是說(shuō)向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用是可作為主營(yíng)成本列支的。顯而易見(jiàn)客戶(hù)開(kāi)具的收據并不在此規定中，也就是說(shuō)不能作為主營(yíng)成本列支，只能作營(yíng)業(yè)外支出核算。三、能否所得稅前扣除？根據*稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告*稅務(wù)總局公告（2021年第 28 號）第九條 企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。 從以上規定可以看出，旅客開(kāi)具的收據可作為稅前扣除的憑據。本人“今日頭條”公眾號：

4.差額征稅的財稅處理

差額征稅是對特定業(yè)務(wù)取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用進(jìn)行特定項目扣除，并以扣除后的余額為銷(xiāo)售額的計稅辦法。在營(yíng)業(yè)稅下，差額征稅就已存在，以解決典型業(yè)務(wù)的重復征稅問(wèn)題，如建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額允許扣除分包額，分包人以分包額計征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增以后，由于簡(jiǎn)易計稅不能抵扣進(jìn)項稅額、利息進(jìn)項稅額不得抵扣、一般計稅下特定行業(yè)難以取得專(zhuān)用發(fā)票等稅法和征管因素，為了適應營(yíng)改增試點(diǎn)的需要，差額征稅的運用變得更為廣泛。本文對差額征稅的稅務(wù)、會(huì )計處理、發(fā)票開(kāi)具、取得進(jìn)項稅額的問(wèn)題作簡(jiǎn)要介紹。一、 差額征稅的增值稅計征差額征稅業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額為收取全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用（含稅）扣除特定項目金額（含稅）后的余額，再進(jìn)行價(jià)稅分離后的不含稅金額。若該應稅行為適用稅率（征收率）與扣除項目稅率（征收率）不一致的，不影響上述計算。從全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除的價(jià)款，應當取得符合法律、行政法規和*稅務(wù)總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。一張憑證不能既用于抵扣進(jìn)項稅額，又用于差額扣除。上述有效憑證包括發(fā)票、境外單位或人的簽收單據、完稅憑證、財政票據和*稅務(wù)總局規定的其他憑證。例1：某旅行社系一般納稅人，1月提供旅游服務(wù)取得全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用合計30萬(wàn)元，支出景點(diǎn)門(mén)票費用5萬(wàn)元、餐飲費6萬(wàn)元、住宿費8萬(wàn)元，并取得景點(diǎn)門(mén)票金額5萬(wàn)元，餐飲費6%稅率的專(zhuān)用發(fā)票6萬(wàn)元，住宿費3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票2萬(wàn)元和6%稅率的普通發(fā)票5萬(wàn)元，上述金額均為含稅金額。問(wèn)：該旅行社1月份增值稅銷(xiāo)售額是多少？根據《財政部、*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）規定，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。盡管旅行社支付住宿費合計8萬(wàn)元，由于其中1萬(wàn)元未取得發(fā)票作為有效憑證，因此只能就剩余的7萬(wàn)元作差額扣除。盡管旅行社提供旅游服務(wù)適用稅率為6%，取得發(fā)票中有3%征稅率發(fā)票，但計算時(shí)全部按含稅價(jià)作差額扣除，無(wú)需考慮稅率和征收率的差異問(wèn)題。此外，門(mén)票也屬于發(fā)票的一種?！?稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（*稅務(wù)總局公告[2016]23號）規定，門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票繼續使用。該旅行社1月份增值稅銷(xiāo)售額=（30-5-6-2-5）÷（1+6%）=11.320萬(wàn)元。因為取得的專(zhuān)用發(fā)票金額作為差額在銷(xiāo)售額中予以了扣除，因此進(jìn)項稅額為0。為了避免滯留票的出現，企業(yè)仍需將發(fā)票作認證，再予以進(jìn)項稅額轉出。應納增值稅額=11.32×6%=0.679萬(wàn)元。旅行社也可選擇一般性的計稅辦法，由于餐飲費不得抵扣進(jìn)項稅額，5萬(wàn)元門(mén)票和5萬(wàn)元住宿費發(fā)票為普通發(fā)票，因此將上述發(fā)票金額用作差額扣除，取得的住宿費專(zhuān)用發(fā)票則作為進(jìn)項稅額予以抵扣。該旅行社1月份增值稅銷(xiāo)售額=（30-5-6-5）÷（1+6%）=13.208萬(wàn)元。銷(xiāo)項稅額=13.208×6%=0.792萬(wàn)元。進(jìn)項稅額=2÷（1+3%）×3%=0.058萬(wàn)元。應納稅額=0.792-0.058=0.734萬(wàn)元，與*種處理辦法相差了0.055萬(wàn)元?？梢?jiàn)，若應稅服務(wù)適用稅率（征收率）和取得憑證稅率（征收率）不相同的，不同計稅辦法之間會(huì )略有差異。二、 差額征稅的會(huì )計處理根據《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì )計處理規定>的通知》規定，按現行增值稅制度規定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費用時(shí)，按應付或實(shí)際支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額抵減）”或“應交稅費——簡(jiǎn)易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。承接上例，旅行社購買(mǎi)上述服務(wù)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 19萬(wàn)元貸：銀行存款、應付賬款等 19萬(wàn)元取得發(fā)票并發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)：借：預收賬款、銀行存款等 30萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 28.302萬(wàn)元應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 1.698萬(wàn)元借：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額抵減） 1.019萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.019萬(wàn)元若旅行社就取得專(zhuān)用發(fā)票的住宿費部分不選擇差額征稅，則會(huì )計分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17.942萬(wàn)元應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額） 0.058萬(wàn)元貸：銀行存款、應付賬款等 18萬(wàn)元取得發(fā)票并發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)：借：預收賬款、銀行存款等 30萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 28.302萬(wàn)元應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 1.698萬(wàn)元借：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額抵減） 0.906萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0.906萬(wàn)元可見(jiàn)，差額征稅業(yè)務(wù)會(huì )計處理確認的營(yíng)業(yè)收入和增值稅中的銷(xiāo)售額是不相同的。三、 差額征稅的開(kāi)票和受票人抵扣進(jìn)項稅額適用差額征稅業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具可分為兩種方式，包括全額開(kāi)票和差額開(kāi)票。差額開(kāi)票又包括差額部分開(kāi)具普通發(fā)票和差額征稅開(kāi)票兩種。若稅法就差額征稅業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具未有規定的，則可全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即所謂“差額征稅全額開(kāi)票”。差額開(kāi)票主要是為了堵塞稅法漏洞，防止稅收套利行為。若差額扣除的金額未納增值稅（如納稅人提供簽證代理服務(wù)，支付給外交部和外國駐華使館的簽證費、認證費），或該項目進(jìn)項稅額不允許抵扣（如融資租賃業(yè)務(wù)中出租方支付的各種利息費用），如果允許差額征稅并全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，便會(huì )導致上游累計繳納增值稅小于受票人取得的進(jìn)項稅額的問(wèn)題。承接上例，根據財稅[2016]36號文規定，旅游服務(wù)選擇差額征稅的，差額部分不得全額開(kāi)具發(fā)票。若旅行社選擇全部的18萬(wàn)元作差額扣除的，則可以使用差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)票，其中含稅銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，扣除額18萬(wàn)元，發(fā)票稅額為0.679萬(wàn)元（（30-18）÷（1+6%）×6%），該金額也為受票人取得的進(jìn)項稅額。旅行社也可以選擇就12萬(wàn)元（含稅）開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，18萬(wàn)元（含稅）開(kāi)具普通發(fā)票，受票人取得進(jìn)項稅額同樣為0.679萬(wàn)元。 例2：某建筑公司為一房產(chǎn)提供建筑業(yè)勞務(wù)并選擇簡(jiǎn)易計稅辦法，含稅總包金額8000萬(wàn)元，同時(shí)將防水保溫部分分包給其他企業(yè)，含稅分包金額1000萬(wàn)元。根據財稅[2016]36號文規定，納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。則該公司增值稅銷(xiāo)售額為6796.12（（8000-1000）÷（1+3%））萬(wàn)元,應納增值稅203.88（6796.12×3%）萬(wàn)元。應納增值稅由于稅法未規定該事項不能全額開(kāi)具發(fā)票，因此該公司可就全部的含稅價(jià)款8000萬(wàn)元開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中稅款233.01（8000÷（1+3%）×3%）萬(wàn)元，受票方取得的進(jìn)項稅額也為上述金額233.01萬(wàn)元。在該業(yè)務(wù)中，開(kāi)票人繳納的增值稅雖然少于受票人取得的進(jìn)項稅額，但差額征稅部分已由分包人繳納增值稅，所以稅法允許全額開(kāi)票。四、 房企一般計稅下差額征稅對土地增值稅的影響根據《*稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（*稅務(wù)總局公告[2016]18號）、《財政部、*稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知規定》（財稅[2016]140號），房企適用一般計稅辦法下銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房產(chǎn)的，按照取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“收取價(jià)款”），扣除當期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項目對應的向**支付的征地、土地前期開(kāi)發(fā)費用、土地出讓收益和向*、其他單位或個(gè)人支付拆遷補償費用后的余額計算銷(xiāo)售額。（一）如何確認土地增值稅應稅收入《*稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規定的公告》（*稅務(wù)總局公告[2016]70號）規定：“適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷(xiāo)項稅額?！备鶕敦斦?、*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）規定，銷(xiāo)項稅額是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額×稅率。根據*稅務(wù)總局[2016]18號公告規定：銷(xiāo)售額=（全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-當期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）綜上所述：土地增值稅應稅收入=全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-（全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-當期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）×11%（二）如何確認土地增值稅中的土地成本相較于會(huì )計核算結果，土地增值稅中應稅收入和成本同時(shí)增加了抵減銷(xiāo)項稅額部分的金額，但殊途同歸，兩種核算辦法下利潤的計算結果是保持一致的。因此，土地增值稅中土地成本應按照取得土地使用權支付的全部?jì)r(jià)款確認并作為加計扣除和開(kāi)發(fā)費用的扣除基數，無(wú)需扣除差額征稅抵減的銷(xiāo)項稅額，現舉例說(shuō)明。例3：某房企開(kāi)發(fā)項目適用一般計稅辦法，截至清算時(shí)，累計取得銷(xiāo)售價(jià)款10000萬(wàn)元（含稅），項目支付土地價(jià)款1120萬(wàn)元，假設未取得其他進(jìn)項稅額。1. 抵減的銷(xiāo)項稅額=1120÷（1+11%）×11%=110.99萬(wàn)元增值稅應納稅額=（10000-1120）÷（1+11%）×11%=880萬(wàn)元2. 收入的確認會(huì )計確認營(yíng)業(yè)收入=10000÷（1+11%）=9009.01萬(wàn)元土地增值稅應稅收入=10000-（10000-1120）÷（1+11%）×11%=9120萬(wàn)元3. 土地成本的確認土地成本為1120萬(wàn)元，無(wú)需扣除抵減的銷(xiāo)項稅額，則土地增值稅增值額為8000（9120-1120）萬(wàn)元（不考慮土地成本加成扣除）。按照會(huì )計核算辦法，企業(yè)就上述事項取得利潤為8000（9009.01-（1120-110.99））萬(wàn)元。會(huì )計核算的利潤額和土地增值稅計算的增值額保持一致。相反，若土地增值稅下土地成本扣減110.99萬(wàn)元的，則兩種核算辦法結果不相一致，計算錯誤。

5.旅游公司財務(wù)怎么做賬？在旅行社上班的表妹送我一套旅游行業(yè)會(huì )計實(shí)操資料

表妹很喜歡旅游，然而上天給她開(kāi)了一個(gè)玩笑，報考了會(huì )計專(zhuān)業(yè)，找工作的時(shí)候為了兩全其美，進(jìn)入了旅游公司當起了財務(wù)。不忙的時(shí)候跟團一起外出旅游，怎能用一個(gè)爽字概括？今天表妹就把旅游公司會(huì )計實(shí)操資料分享給大家，有想去旅游公司做會(huì )計的朋友可以做個(gè)參考。（領(lǐng)取方式見(jiàn)文末）旅游景點(diǎn)-黃鶴樓一、旅游行業(yè)會(huì )計賬務(wù)處理及納稅申報二、旅游行業(yè)會(huì )計公式匯總三、旅游酒店行業(yè)會(huì )計核算1、旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內容2、旅行社營(yíng)收的構成四、38筆旅游行業(yè)賬務(wù)處理案例企業(yè)簡(jiǎn)介：北京**旅行社 小規模納稅人經(jīng)營(yíng)范圍：入境旅游業(yè)務(wù)、出境旅游業(yè)務(wù)和國內旅游業(yè)務(wù)； 旅游信息咨詢(xún)；代購 代訂 國內交通客票；代辦簽證。相關(guān)賬務(wù)處理1、增值稅（營(yíng)改增后稅務(wù)處理）2016年5月1日，公司屬于營(yíng)改增范疇，納稅人屬于小規模納稅人。延續旅游企業(yè)差額征稅的政策在營(yíng)改增后實(shí)務(wù)中需要關(guān)注的事項2、差額征稅的計算過(guò)程差額征稅額=（含稅收入-可扣減成本）/（1+稅率）*稅率3、會(huì )計核算小規模納稅人差額征稅會(huì )計核算企業(yè)所得稅根據《企業(yè)所得稅法》，本企業(yè)按照查賬征收，稅率為25%，假設會(huì )計和稅法在本單位業(yè)務(wù)沒(méi)有差異，會(huì )計的利潤總額等于企業(yè)所得稅的應納稅所得額。本公司按照季度預交所得稅，年末匯算清繳。征收方式及稅率企業(yè)為小規模納稅人，增值稅差額征稅率為3%，城建稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%，增值稅及附加稅、所得稅經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定采用按季度征收的方式。業(yè)務(wù)1、代訂機票收入5月1日，為客人張超代購機票，收到機票款30000.00元，機票成本為24200.00元未給攜程網(wǎng)結賬，機票款項匯入銀行。業(yè)務(wù)1記賬憑證業(yè)務(wù)2、預收團費5月2日，預收北京龍華科技有限公司去海南島的團費50000.00元，款項匯入銀行。給對方開(kāi)具收款收據。業(yè)務(wù)2記賬憑證業(yè)務(wù)3、接待美國旅行團收取團費5月3日，接待美國旅行社團旅游業(yè)務(wù)結束，共20人，按合同收到組團費人民幣52500.00元，支出費用合計為30800.00元，收到銀行入賬通知。開(kāi)具發(fā)票業(yè)務(wù)3記賬憑證4、預收A人文團旅行團費（散客）5月4日，北京青年旅行社組成北京到四川的30人的A人文旅行團，負責人李明。團期5.4日-5.10日，根據預計支出情況預收價(jià)款42500.00元。業(yè)務(wù)4記賬憑證業(yè)務(wù)5、購入辦公用品5月7日，從北京晨光商貿有限公司購入辦公用品共756.00元，現金支付。業(yè)務(wù)5記賬憑證......此處省略33個(gè)真賬案例說(shuō)明：由于篇幅有限，旅游行業(yè)會(huì )計實(shí)操資料就和大家分享到這里，希望你早日過(guò)上一邊旅游一邊賺錢(qián)的生活！

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