會(huì )計這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì )計有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是個(gè)人納稅存在的問(wèn)題 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下個(gè)人所得稅 納稅地點(diǎn) 納稅時(shí)間 請詳細說(shuō)明，個(gè)人所得稅納稅申報表與工資條不一致的疑問(wèn)，個(gè)人所得稅納稅籌劃方法有哪些，個(gè)人裝修房子需要交稅嗎?，*現行個(gè)人所得稅制存在的主要問(wèn)題剖析（上），為什么年終獎個(gè)稅會(huì )存在BUG？??。

1.個(gè)人所得稅 納稅地點(diǎn) 納稅時(shí)間 請詳細說(shuō)明

　　一、關(guān)于個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題　　根據《個(gè)人所得稅自行納稅申報辦法（試行》規定：　　1、在*境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！　?、從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！　?、從*境外取得所得的，向*境內戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在*境內有戶(hù)籍，但戶(hù)籍所在地與*境內經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在*境內沒(méi)有戶(hù)籍的，向*境內經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！　?、個(gè)體工商戶(hù)向實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！　?、個(gè)人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區分不同情形確定納稅申報地點(diǎn)：　　1）興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！　?）興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！　?）興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！　?、除以上情形外，納稅人應當向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！　《?、關(guān)于個(gè)人所得稅納稅時(shí)間問(wèn)題　　根據《*人民共和國個(gè)人所得稅法》（2007修訂)第九條規定：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表?！　」べY、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實(shí)行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規定?！　€(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內預繳，年度終了后三個(gè)月內匯算清繳，多退少補?！　ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應當在取得每次所得后的七日內預繳，年度終了后三個(gè)月內匯算清繳，多退少補?！　?境外取得所得的納稅義務(wù)人，應當在年度終了后三十日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

2.個(gè)人所得稅納稅申報表與工資條不一致的疑問(wèn)

你所說(shuō)個(gè)人所得稅納稅申報表與工資條不一致。有可能是單位在編制綜合申報“代扣稅收工資表”時(shí)，單位做了“技術(shù)”處理，其方法是將高管的高薪，“分攤”一部分給低薪者，以低薪者身份扣稅而享受低稅率。而這部分“節省”下來(lái)的稅款好處也被其高薪者占有。所以想弄清“這是怎么回事”，只有到單位財務(wù)上核對后才能明白。至于該不該簽字確認，這需要解決“這是怎么回事”后，權衡利弊再作決定了。換句話(huà)說(shuō)：假如前面分析的可能性存在的情況下，從弘揚正義角度出發(fā)，應該是不簽，但如果你不簽，就有可能“得罪”受益者，而受益者也肯定是企業(yè)決策層人員，這種情況下，簽于不簽的利弊關(guān)系只有你自己決策了。

3.個(gè)人所得稅納稅籌劃方法有哪些

工薪與勞務(wù)報酬轉換 一、將勞務(wù)報酬轉化為工薪所得 由于在某些情況下，比如當應納稅所得額比較少的時(shí)候，工資薪金所得適用的稅率比勞務(wù)報酬所得適用的稅率低，因此在可能的時(shí)候將勞務(wù)報酬所得轉化為工資、薪金所得，在必要時(shí)甚至可以將其和工資、薪金所得合并繳納個(gè)人所得稅。 [案例6-1]周女士2002年8月份從單位獲得工資類(lèi)收人600元，由于單位工資太低，周女士同月在A(yíng)企業(yè)找了一份兼職工作，收入為每月2200元。如果周女士與A企業(yè)沒(méi)有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規定，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開(kāi)計算征收。這時(shí)，工資、薪金所得沒(méi)有超過(guò)基本扣除限額800元不用納稅，而勞務(wù)報酬所得應納稅額為： (2200一800) x 20%＝280（元） 因而周女士4月份應納稅額為280元。 如果周女士與A企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由A企業(yè)支付的2200元作為工資薪金收入應和單位支付的工資合并繳納個(gè)人所得稅，應納稅額為： (2200＋600一800)x10％一25＝175（元） 在該案例中，如果周女士與A企業(yè)建立固定的雇傭關(guān)系，則每月可以節稅105元（280一175)，一年則可節省稅收1260元。 二、將工薪所得轉化為勞務(wù)報酬 在有些情況下，將工薪所得轉化為勞務(wù)報酬所得更有利于節省稅收。 [案例6-2]假定李某為一個(gè)高級技術(shù)員，2002年7月獲得某公司的工資類(lèi)收入62800元。如果李某和該公司存在穩定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應按工資、薪金所得繳稅，其應納稅所得額為： 62800一800＝62000（元） 其應納稅額為： 62000 x 35％一6375＝15325（元） 如果李某和該公司不存在穩定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則該項所得應按勞務(wù)報酬所得繳稅，其應納稅所得額為： 62800 x (1一20%)＝5010（元） 其應納稅額為： 50240 x 30％—2000＝13072（元） 因此，如果李某與該公司不存在穩定的雇傭關(guān)系，或采取某些可能的措施，使其與該公司沒(méi)有穩定的雇傭關(guān)系，則他可以節省稅收2253元（15325一13072)。 三、將工薪所得與勞務(wù)所得分項納稅 在一般的情況下，將工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得分別申報納稅有利于節省稅收。 [案例6-3]劉小姐2002年9月從公司獲得工資、薪金收入共38000元。另外，劉小姐該月還獲得某設計院的勞務(wù)報酬收入42000元。根據個(gè)人所得稅法的規定，不同類(lèi)型的所得分類(lèi)計算應納稅額，因此計算如下： 工資、薪金收入應納稅額為： (38000一800) x 25％—1375＝7925（元） 勞務(wù)報酬所得應納稅額為： 42000 x（1—20%）x 30％—2000＝8080（元） 該月劉小姐共應納稅16005元（7925+8080) 如果劉小姐不對這兩項所得分開(kāi)繳稅，而是合并納入工資、薪金所得繳納，則劉小姐9月份應繳納個(gè)人所得稅稅額為： (38000＋42000—800) x 35％—6375＝21345（元） 因而分開(kāi)繳納可以節省稅收5340元（21345—16005) 工資和薪金所得的籌劃方法具有一定的局限性，即納稅人必須確實(shí)處于稅收法規界定的特殊困難之中，沒(méi)有出現稅法規定的這些特殊困難，這種籌劃就失去了存在的基礎。其次，這種籌劃需要按照稅法規定的步驟進(jìn)行。沒(méi)有納稅人的申請，稅務(wù)機關(guān)是不會(huì )特意上門(mén)幫助解決的，因而提出申請是必要的，不提出申請或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)的核準就自行延期納稅，可能的后果就是遭受稅務(wù)機關(guān)的嚴厲處罰。*，納稅人要能清楚地計算出自身的個(gè)人所得稅的各種計算方法，并能依此計算出應納稅所得額，權衡稅負的大小，創(chuàng )造一定的相互轉化條件，才能確?；I劃成功。

4.個(gè)人裝修房子需要交稅嗎?

一、個(gè)人裝修房屋是不需要繳稅的，但裝修公司是需要交納相關(guān)稅的。二、《*人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例（國務(wù)院令【1993】136號）》規定：在我國境內提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人；裝修公司應按取得的收入依照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅（3%），另外還應當繳納城建稅等附加稅（0.41%）。上述兩部分相加，共計3.41%.　　

5.*現行個(gè)人所得稅制存在的主要問(wèn)題剖析（上）

作者| 眾智聯(lián)邦稅務(wù)專(zhuān)家 楔子改革個(gè)人所得稅制，就是優(yōu)化稅制的過(guò)程。它保留分類(lèi)稅制的優(yōu)點(diǎn)，改革其不足和缺點(diǎn)，同時(shí)提高稅收社會(huì )效率，使之與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應?，F行稅制到底有哪些不足？ 分類(lèi)所得稅制橫向不公01“稅制公平”具體而言就是，對納稅能力相同的人課征相同的稅收，對納稅能力不同的人課征不同的稅收，即所謂的橫向公平和縱向公平。我國現行個(gè)人所得稅采取分類(lèi)征收的辦法。雖然保留了基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險和住房公積金扣除，但沒(méi)有考慮納稅人家庭的整體收入和贍養、撫養、生病、教育、住房以及家庭成員的生活支出等情況，也沒(méi)有考慮不同地區的消費水平，對通貨膨脹因素也未剔除。因而在收入相等的納稅人之間，量能負擔存在較大差異。表1是三個(gè)家庭夫妻兩人的收入和稅負比較（用ABC和abc分別代表夫和妻）：表1：三個(gè)家庭的稅負比較點(diǎn)擊查看大圖↑↑↑可以看出：假定三個(gè)家庭工資收入相同，都是18000元（不考慮“三險一金”），在分類(lèi)課稅模式下，以個(gè)人為納稅單位，其稅負對個(gè)人來(lái)說(shuō)是公平的，工資越高繳稅越多；但是對整個(gè)家庭來(lái)說(shuō)，其實(shí)際稅負差異明顯。收入同樣如上家庭，如果加上家庭因素之一——人口因素（暫不考慮住房、醫療和教育支出），且含稅級距與稅率不變情況比較，稅負比較如表2：：表2：家庭贍養、撫養人數變化點(diǎn)擊查看大圖↑↑↑可以看出，再加上家庭贍養和撫養人數不同，實(shí)際稅負的橫向不公的問(wèn)題將會(huì )更加突出。在現行分類(lèi)征收模式下，不能就納稅人一個(gè)納稅年度內的全部所得綜合計算，不同地區、不同家庭結構在生活必需費用支出上的差異，以及高收入階層和低收入階層在收入來(lái)源、收入結構上的不同，難以體現合理負擔、公平稅負的基本原則。經(jīng)濟學(xué)家普遍認為：家庭是社會(huì )的基本單位，是與企業(yè)并列的經(jīng)濟*，衡量個(gè)人的支付能力，應將其納入家庭框架中綜合評價(jià)，不區分納稅人已婚、未婚、家庭人口多少、家庭總收入多少的以個(gè)人為單位的征稅方式，極大地忽略了家庭成員間經(jīng)濟上的必然聯(lián)系，違背了橫向公平、是稅制缺乏理性的表現。分類(lèi)所得稅制縱向調節失靈02源泉扣繳伴隨著(zhù)稅收流失，個(gè)人所得稅淪為“工資稅”。經(jīng)營(yíng)者或個(gè)人常常不履行代扣代繳義務(wù)，個(gè)人收入通常直接以現金支付；*各*或社會(huì )組織條塊分割，信息不共享，稅務(wù)*無(wú)法掌握真實(shí)交易情況。因此，源泉扣繳只能管住那些收入顯性化的行政事業(yè)單位和財務(wù)制度較規范的企業(yè)。結果必然形成個(gè)人所得稅只管住了中低收入的工薪階層，“工資稅”的“美名”由此得來(lái)。事實(shí)上，居民收入來(lái)源具有多元化、隱形化和非規范化等特點(diǎn)。表3：城鎮居民收入情況[1] 單位：元 點(diǎn)擊查看大圖↑↑↑由上表可知：居民收入多元化。近5年，非工資性收入占收入總額約38%，且有逐年走高的趨勢。眾所周知，工資薪金收入不是高收入者的主要來(lái)源，經(jīng)營(yíng)性收入、財產(chǎn)轉讓、股權投資、信托理財收入才是重要來(lái)源。個(gè)人所得稅管理重點(diǎn)理應在“工資薪金之外”。然而，收入具有隱形性和非規范化的特點(diǎn)，稅務(wù)機關(guān)無(wú)法獲取真實(shí)的交易數據，因而對高收入者管控不力，不能有效課稅，即所謂的稅制縱向調節失靈。*現行個(gè)人所得稅制存在的問(wèn)題還有很多值得探討，楔子和你一起，下期繼續剖析。楔子，眾智聯(lián)邦財稅金融服務(wù)平臺稅務(wù)專(zhuān)家。專(zhuān)注于自然人稅收管理研究，對個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅和社會(huì )保險費等自然人相關(guān)稅（費）種有13年實(shí)踐經(jīng)驗。

6.為什么年終獎個(gè)稅會(huì )存在BUG？

寫(xiě)在前面，2021年更新*政策，適用于2021-2021年度的年終獎?wù)模耗杲K獎臨界點(diǎn)是真的嗎？ - 趙欣的回答可能是年關(guān)將至，我這篇關(guān)于年終獎個(gè)稅的回答在同一天（2015.01.16）被知乎日報和知乎官方微博轉載。但是這篇回答有點(diǎn)簡(jiǎn)略，我在這里重新整理一下。在我國現行的稅法和相關(guān)文件中，年終獎（全年一次性獎金）的個(gè)人所得稅存在人為設計的「臨界點(diǎn)問(wèn)題」。本文所說(shuō)的「臨界點(diǎn)問(wèn)題」，就是指在某個(gè)點(diǎn)附近：高收入者的稅后收入反而會(huì )比低收入者的稅后收入還要低的問(wèn)題。下面以工資薪金（月薪）和年終獎?wù)f(shuō)明一下臨界點(diǎn)的問(wèn)題。某人扣保險后月薪為稅前得5000元，個(gè)稅為45元。次月老板給他多漲了一元工資。稅前得5001元，個(gè)稅為45.1元。他因為增加的1元工資多支付了一角的個(gè)稅。所以說(shuō)，工資薪金（按月）的個(gè)稅不存在臨界點(diǎn)問(wèn)題。某人年終獎為18000元，個(gè)稅為540元。第二年老板給他多漲了一元年終獎。18001元，個(gè)稅為1695.1元。他因為增加的1元工資多支付了1155元1角的個(gè)稅。這個(gè)就是年終獎個(gè)人所得稅的臨界點(diǎn)問(wèn)題。仔細看看以下兩表，你會(huì )找到年終獎個(gè)人所得稅的共有六個(gè)臨界點(diǎn)。*的臨界點(diǎn)，納稅人可能會(huì )為增加的1分錢(qián)收入而多繳納超過(guò)八萬(wàn)八千多元。為什么會(huì )出現這個(gè)問(wèn)題，原因是人為錯誤地使用了速算扣除數。速算扣除數并非稅法規定，而是根據稅法推算出來(lái)的一個(gè)方便計算的系數。稅法中實(shí)際上關(guān)于個(gè)稅的計算這么規定的。個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數 全月應納稅所得額 稅率（%）1 不超過(guò)1500元的 32 超過(guò)1500元至4500元的部分 103 超過(guò)4500元至9000元的部分 204 超過(guò)9000元至35000元的部分 255 超過(guò)35000元至55000元的部分 306 超過(guò)55000元至80000元的部分 357 超過(guò)80000元的部分 45如果某人扣保險后工資10,000，怎么計算呢？10,000=3500+1500+3000+2000其中3500免征；1500按3%，征稅45元；3000按10%，征300元；2000按20%，征400元。整個(gè)算下來(lái)征稅745元。這么算很麻煩，所以會(huì )計們發(fā)明了速算扣除數。稅率3%對應速算扣除數為0稅率10%對應速算扣除數為1500*（10%-3%）+0=105稅率20%對應速算扣除數為4500*（20%-10%）+105=555稅率35%對應速算扣除數為9000*（25%-20%）+555=1005……依此類(lèi)推。計算，如果某人扣保險后工資10,000。10,000-3,500=6,500元。6,500介于4,500和9,000之間，使用稅率20%，速算扣除數5556,500*20%-555=745從上面的計算方法來(lái)看，速算扣除數是超額累進(jìn)稅率計算方法中，根據級次和稅率推算出來(lái)的。而非可以人為規定的數字。而年終獎的臨界點(diǎn)是怎么回事呢？原因是從2009年起，稅務(wù)總局規定按照下面的方法計算年終獎的個(gè)人所得稅。國稅發(fā)[2005]9號 *稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知年終獎金如何繳納個(gè)人所得稅？答：個(gè)人取得年終獎金應單獨按照1個(gè)月的工資、薪金所得計算繳納個(gè)人所得稅，并按照以下辦法計算應繳稅額：先將雇員當月取得的全年一次性獎金除以12，按照其商數確定適用稅率和速算扣除數計算應納稅額。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員的工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應當將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額以后的余額，按照上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。在1個(gè)納稅年度以?xún)?，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 這樣就導致了年終獎臨界點(diǎn)問(wèn)題18,000元，除以12得1500.00，對應稅率3%，速算扣除數0,稅金:18000*3%=540元；18,001元，除以12得1500.83，對應稅率10%，速算扣除數105，稅金:18001*10%-105=1,695.10；問(wèn)題就出現在速算扣除數上，105是1500作為3%和10%兩種稅率的臨界點(diǎn)而設置出來(lái)的。強行將其按在18000上，必然導致錯誤。這個(gè)問(wèn)題能解決嗎？能，將速算扣除數擴大12倍就能解決。之前，就有人冒充稅務(wù)總局發(fā)布公告宣稱(chēng)，“將速算扣除數擴大12倍”。稅總已經(jīng)辟謠：*稅務(wù)總局關(guān)于有人偽造47號公告的聲明*稅務(wù)總局關(guān)于有人偽造47號公告的聲明為什么現行個(gè)稅法規要留下這么一個(gè)漏洞呢？個(gè)人理解，稅總不鼓勵單位和個(gè)人采用這種巨額年終獎的薪酬方式，故意留下了這么一個(gè)讓年終獎實(shí)際稅負高于月薪實(shí)際稅負的“漏洞”。個(gè)人希望，工資薪金的個(gè)人所得稅征收未來(lái)能像個(gè)體工商戶(hù)那樣，按年計算，按月預繳。2021年起，年終獎的政策又有所調整。具體見(jiàn)下：表：適用于2021-2021年度 全年一次性獎金 不選擇并入當年綜合所得計算納稅備注：1. 本表僅供計算參考，以《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財稅〔2021〕164號）文件為準；2. 居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅；3. 自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個(gè)人所得稅。

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