會(huì )計這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì )計有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是保險公司財務(wù)會(huì )計核算 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下保險公司的會(huì )計核算與企業(yè)核算的區別|?，壽險業(yè)務(wù)財務(wù)分析小結之 財務(wù)核算??。

1.保險公司的會(huì )計核算與企業(yè)核算的區別|?

1 保險業(yè)務(wù)按險種進(jìn)行分類(lèi)核算 2 按會(huì )計年度結算損益和按業(yè)務(wù)年度結算損益兩種方法,按權責發(fā)生制原則確定當期的損益 保險業(yè)財務(wù)名詞:再保險業(yè)務(wù)收入、未決賠款準備金、未到期責任準備金、長(cháng)期責任準備金、保險保障基金、總準備金、存入(存出)分保準備金 保險企業(yè)會(huì )計的特點(diǎn): 一 ”未了責任準備金”的提存。保險公司保單的有效期與會(huì )計年度往往不一致。保險公司對于會(huì )計年度末尚未到期的保單應承擔的責任稱(chēng)為未了責任或未到期責任。由于保費收入是在保單時(shí)入賬的，而保險責任要延續到保險期終，按照權責發(fā)生制原則的要求，為了正確計算各個(gè)會(huì )計年度的經(jīng)營(yíng)成果，要把不屬于當年收益的保費以未到期責任準備金的形式，從當年收益中提出，作為下的年收入。同理，應將上年度提存的未到期責任準備金協(xié)作本年收入。這種未了責任準備金的提存是保險企業(yè)會(huì )計核算的一個(gè)重要特點(diǎn)。二 保險利潤的特殊性。表現在兩個(gè)方面:*，保險利潤的計算與一般企業(yè)不同。一般企業(yè)的利潤是以當年收入減當年支出或費用后的余額，而計算保險公司的利潤應以當年收減當年支出后，再調整年度的計算。第二，保險企業(yè)年度之間的利潤可比性較差。一般企業(yè)只要經(jīng)營(yíng)管理上沒(méi)有大的變化，各年的利潤就會(huì )保持相對穩定。而在保險公司，由于保險費是按“概率論”和“大數法則”計處的各年災害損失的平均數收取的，而賠款支出是按當年的實(shí)際損失支付的，而災害事故的發(fā)生率各年很不平衡，從而使保費收入與賠款支出在年度間相很大。因此保險公司各年的保險利潤只有相對的可比性。三 年終決算時(shí)保險業(yè)核算的重點(diǎn)在于估算負債。而一般企業(yè)(如工商企業(yè))的重點(diǎn)在于核算資產(chǎn)，特別是各種可實(shí)地盤(pán)存的資產(chǎn)，需要核實(shí)其實(shí)存數。而保險公司年終決算的重點(diǎn)是正確估算負債。這是因為保險公司的資產(chǎn)大部分是以貨幣資金形態(tài)存在，年末無(wú)須核定;另有一部分投資，由于其投資收益在年終時(shí)已基本確定，因而不必作為決算時(shí)的重點(diǎn)。保險公司的負債主要是未到期責任準備金和未決賠款等。其中未決賠款的估算比較困難，特別是涉及到責任范圍、損害程度的比例存在爭議或*由法庭判決等情況時(shí)，往往要經(jīng)過(guò)時(shí)間，因此負債數額的估算存在較大的不確定性。

2.壽險業(yè)務(wù)財務(wù)分析小結之 財務(wù)核算

會(huì )計核算體系是財務(wù)分析的重要信息來(lái)源，準確的會(huì )計計量、豐富的數據維度、嚴謹的業(yè)財核對，都對財務(wù)分析起到很好的支撐。如果重要數據維度缺失、計量有偏差，并且核算方面拒絕改進(jìn)，那財務(wù)分析只能另外取數據了，而數據口徑不同，又會(huì )不好理解、引起歧義。熟悉核算體系，是財務(wù)分析的重要基礎。1、保費收入的確認。國際會(huì )計準則17號對保險收入的確認提出新的要求，理財性質(zhì)的部分要從保險合同中摘出來(lái)。年初國內也發(fā)布了新的保險合同準則征求意見(jiàn)稿。會(huì )計準則的相關(guān)性、可靠性是一對矛盾?，F有準則的準確性好一些，新準則的相關(guān)性好一些，未來(lái)壽險公司的利潤表在理論上更具參考價(jià)值?，F行準則對保險收入的確認，比較寬松。保險合同基本都具有保險風(fēng)險，只是多少的問(wèn)題。1）像是理財型的簡(jiǎn)單萬(wàn)能險，保障能力弱，主要列入儲金，很小金額的風(fēng)險保費列入保費收入。2）如果保險風(fēng)險和其他風(fēng)險可以分拆、并且能夠單獨計量的，那就分別確認保費收入、保戶(hù)儲金及投資款負債。3）保險風(fēng)險與其他風(fēng)險不過(guò)不能分拆，或者不能單獨計量，全額確認為保險合同確認為保險合同的壽險業(yè)務(wù)，相關(guān)的利潤表表科目就是已賺保費、退保金、賠付支出、傭金及手續費、提取壽險/長(cháng)期健康險責任準備金。如果列入儲金，相關(guān)利潤表科目就是其他業(yè)務(wù)收入（首期扣費、賬戶(hù)管理費等）、其他業(yè)務(wù)成本（手續費、利息計提等）。雖然在保險產(chǎn)品分類(lèi)上，都屬于壽險或長(cháng)期健康險產(chǎn)品，但是在會(huì )計處理上，卻分成了兩類(lèi)，確認為保險合同的，以準備金為核心做會(huì )計處理，涉及大量的精算內容；確認為儲金的部分，和銀行的報表更為相似。即使儲金部分不涉及保險風(fēng)險，而且以后保險姓保為方向，那就圍繞保險合同展開(kāi)吧。2、壽險合同準備金壽險合同準備金分為三個(gè)部分：合理估計的負債，即未來(lái)凈現金流現值的無(wú)偏估計，包含了保單未來(lái)的各項費用、退保、保單紅利、保險事故給付等的凈現值；風(fēng)險邊際：在無(wú)偏估計的基礎上，考慮現金流再金額和時(shí)間上存在的不確定性；剩余邊際：收到的保費，在扣除獲取費用、合理估計的負債、風(fēng)險邊際之后的剩余的部分，類(lèi)似于毛利。如果沒(méi)有剩余，就不需確認。對剩余邊際舉例說(shuō)明如下表。保險合同收入首次確認，不會(huì )產(chǎn)生利潤，有剩余邊際放在存續期間攤銷(xiāo)，如果有虧損，是需要立即確認的，如情景A。如果當期獲取費用低于（高于）預期情景，節?。ǔВ┑牟糠?，是不是要增加（減少）剩余邊際，并且在存續期內體現呢？如果當期費用結余了，如情景B，也不在確認時(shí)體現利潤，是一種謹慎的做法。如果費用超支呢，那超支部分的體現也遞延了，當然，這是在還有剩余邊際的情況下。財務(wù)分析和預算是緊密結合的，預算的可用費用與產(chǎn)品設計又是緊密關(guān)聯(lián)的，費用超預算是個(gè)天大的事情。熟悉保險公司的人都知道“三差”，即費差、利差、死差。利差的情況取決于投資收益，死差的獲得要按假設是否足夠審慎已經(jīng)實(shí)際出險情況，后兩者都需要未來(lái)驗證而且很難把握，費差卻主要看當前。費差是日常經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)，如果獲取過(guò)程就出問(wèn)題，那*步棋就輸了。如果出現情景C，當期利潤是不怎么受影響的，畢竟新業(yè)務(wù)剩余邊際再分攤到本年/本月的非常有限。情況C確實(shí)預算與分析關(guān)注的重點(diǎn)。3、準備金的會(huì )計估計變更下邊是一則*平安2021年會(huì )計估計變更的報告，主要受評估利率波動(dòng)的影響，減少2021年凈利潤321.9億元。2021年*平安壽險即健康險業(yè)務(wù)凈利潤361億元，也就是說(shuō)這一項會(huì )計估計變更令其利潤腰斬。評估利率波動(dòng)對利潤的影響如此巨大，我想主要是因為：1）評估的對象期末準備金負債余額，期末壽險即長(cháng)期健康險業(yè)務(wù)保險合同準備金余額1.2萬(wàn)億，基數大，影響自然也大。2）遠期利率波動(dòng)較大。平安壽險以長(cháng)期業(yè)務(wù)為主，賠付等大額支出現金流出自然在N年以后，遠期利率波動(dòng)大，影響也大。3）貼現的原因。同樣是利率從3.50%下降到3.49%，5年期的貼現率由0.8420變?yōu)?.8424，影響0.0004；20年期的貼現率由0.5056變?yōu)?.5035，影響0.0010。同樣在2021年，以中短期產(chǎn)品為主的公司，受到的影響反而要小一些。4、17號準則//待補充新的保險合同準則確實(shí)很復雜，簡(jiǎn)單備注幾點(diǎn)吧：1）必須分拆出投資部分現行準則也要求分拆，但是如果不能分拆，或者不能單獨計量，仍然可以全部歸入保險合同確認收入的。新的準則就要求必須分拆了，之前在銀行渠道大賣(mài)理財型分紅險、年金的保險公司的財報必然要變臉。世界500強（da）排名只看營(yíng)收，同屬于金融業(yè)，銀行的營(yíng)業(yè)收入包括利息凈收入、手續費凈收入等，利息凈收入是利息收入減去利息支出，手續費凈收入是手續費收入減去手續費支出，這個(gè)口徑的營(yíng)業(yè)收入已經(jīng)類(lèi)似于毛利的概念了。不同行業(yè)的財報營(yíng)收沒(méi)有可比性。2）三種計量模型三種計量模型：一般模型、保費分配法、可變收入法。保費分配法適用于短險，可變收入法適用分紅險，其他就適用一般模型了。新保險合同準則了解太少，摘抄一份表格如下：

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