會(huì )計這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì )計有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是核定征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下2021年小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠簡(jiǎn)析，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，看懂2張表，你才真的懂，定了，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的所得稅*優(yōu)惠來(lái)了！，收藏貼！小微企業(yè)優(yōu)惠政策梳理~??。

1.2021年小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠簡(jiǎn)析

本文作者：財稅小喇叭（部分內容來(lái)自轉載）小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些？主要從三個(gè)方面進(jìn)行簡(jiǎn)析：1.優(yōu)惠體現在哪里？2.需符合什么條件？3.要注意的問(wèn)題有哪些？一、優(yōu)惠的體現小型微利企業(yè)優(yōu)惠，引用超額累進(jìn)計算方法，規定自2021年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按照相當于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按照相當于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、需符合的條件小型微利企業(yè)是指從事*非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。三、要注意的問(wèn)題1.核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。2.注意防止踏入雷區，當應納稅所得額在300萬(wàn)元-366.67萬(wàn)元之間時(shí)，稅后所得不增反減。3.注意與增值稅加計抵減的銜接。增值稅加計抵減額應記入“其他收益”貸方，計入企業(yè)的利潤總額。會(huì )增加企業(yè)所得稅應納稅所得額。若企業(yè)處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)，須慎重考慮是享受增值稅加計抵減，還是享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠。4.查補所得也應計入小型微利企業(yè)應納稅所得額。稅務(wù)機關(guān)檢查的查補所得應計入查補年度的應納稅所得額，若超過(guò)小型微利企業(yè)標準，不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，須補繳相關(guān)稅款。（*稅務(wù)總局公告2010年第20號）5.勞務(wù)派遣人員也屬于用工單位的從業(yè)人數，如果企業(yè)處于小微企業(yè)臨界點(diǎn)時(shí)，要考慮控制勞務(wù)派遣用工人數。6.注意與《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）規定的小微企業(yè)、增值稅上的小微（*稅務(wù)總局公告2021年第4號）相區別，只有符合小型微利企業(yè)應納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數三項條件才能享受。7.應納稅所得額如果超過(guò)300萬(wàn)元全額按25%稅率征稅，并不是僅對300萬(wàn)以上部分按25%征收。8.非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)一．不同地區優(yōu)惠政策比方說(shuō)在某一個(gè)地方設立一個(gè)園區，這個(gè)園區主要是招商哪一類(lèi)的企業(yè)，然后有什么樣的一些優(yōu)惠政策。這個(gè)時(shí)候地方*就可以把他自己留存的一部分返還給這樣的一個(gè)園區。然后園區再將其中一部分返還給企業(yè)。這就導致了*特別多的一些園區，都有各種各樣的一些不同的政策。比方說(shuō)在深圳，在上海就有很多的園區都有這方面的政策。這個(gè)就是稅收洼地。除此之外，還有一些地方是有特殊的*層面的一些政策，比方說(shuō)像霍爾果斯。這個(gè)地方有一個(gè)叫五免五減半的政策，但是現在政策收緊了，他要求你在本地經(jīng)營(yíng)，并且要求你減免部分有百分之二十必須得投到霍爾果斯本地。發(fā)展當中，你不能夠像以前一樣，完全異地的經(jīng)營(yíng)，這個(gè)就是屬于*層面的一些政策。比方說(shuō)像現在西部的一些地方。直接的所得稅就是百分之一十五，這個(gè)也是屬于*層面的一些政策。比方說(shuō)像海南島的一些現代服務(wù)業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)這些，稅減免都是百分之一十五。還有包括像自貿區。所以說(shuō)稅收洼地是屬于地方*的政策，還有民營(yíng)企業(yè)和地方*合作，加上*層面的一些政策綜合的形成了一些稅收洼地。關(guān)于享受稅收優(yōu)惠政策，有需要的朋友可以關(guān)注咨詢(xún)小編，合理合法節稅，更多詳情請關(guān)注“財稅小喇叭”。

2.享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，看懂2張表，你才真的懂

文/有道財稅2021年1月，??財政部和*稅務(wù)總局發(fā)布了財稅(2021??)13號文件，??對于"??小型微利企業(yè)"企業(yè)所得稅??提出了優(yōu)惠政策，??對于這個(gè)政策 ??*稅務(wù)總局??還有配套的（2021）2號公告。??實(shí)際上針對??小型微利企業(yè)??所得稅的優(yōu)惠政策并不是很復雜，??政策的核心:" ??對于小型微利企業(yè)??年??應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，??減按25%，??計入應納稅所得額，??按20%的稅率??繳納企業(yè)所得稅"。也就是說(shuō)，??應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，??是按??5%，??征收企業(yè)所得稅。??對于年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元，??但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，??減按50%計入應納稅所得額，??按照20%的稅率??繳納企業(yè)所得稅，也就是說(shuō)，按照10%??計算??征收企業(yè)所得稅。超過(guò)300萬(wàn)年，??要按照正常的稅率繳納企業(yè)所得稅。??所以說(shuō)這次的所得稅減免，??主要是針對應納稅所得額低于300萬(wàn)的??執行減免，??而且是對于小型微利企業(yè)，??不管是查賬征收還是核定征收，??都可以享受這個(gè)政策。一、小型微利企業(yè)的界定????增值稅政策中可以享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)以下免增值稅政策的叫"小微企業(yè)"，??而企業(yè)所得稅可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是"小型微利企業(yè)"。??增值稅政策里說(shuō)的小微企業(yè)，??指的就是增值稅小規模納稅人。??企業(yè)所得稅里說(shuō)的小型微利企業(yè)是指，??從事*非限制和禁止行業(yè)，??且同時(shí)符合年度??應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，??從業(yè)人數不超過(guò)300人，??資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)（不超過(guò)的意思就是??包括）三個(gè)條件的企業(yè)。??小型微利企業(yè)原來(lái)的標準不是這樣的，原來(lái)應納稅所得額是100萬(wàn)，??現在的標準是2021年1月份制定的新標準。新標準非常簡(jiǎn)單，??但是，??我們怎么做判斷？??比如，企業(yè)從業(yè)人數，一年1月到12月份是在不斷變化的，??企業(yè)的資產(chǎn)總額也是在不斷變化的。 ??按照文件的規定，從業(yè)人數??包括??與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數，??和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數。從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，??應該按照??全年的??季度平均數平均值來(lái)確定，??所謂全年的季度平均值的意思就是，??首先要算??每個(gè)季度的??平均值，然后再算??全年季度平均值?。季度平均值：（季初值+季末值）/2全年季度平均值=全年季度平均值之和/4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。??列舉一個(gè)企業(yè)的情況，看一下具體怎么算：列舉張表的目的是什么呢？因為??企業(yè)所得稅要按季度預繳，在預繳的時(shí)候需要知道企業(yè)符不符合??減稅政策，??能不能享受減稅政策。???? 平時(shí)按季填列所得稅納稅申報表時(shí)，銷(xiāo)售額和應納稅所得額是按累計的來(lái)算的，??而且在累積的過(guò)程中， ??很有可能在某個(gè)季度不符合條件，如果不符合條件就要按正常的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅的預繳在進(jìn)行季度預繳時(shí)，按上表先判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。??在年度中間預繳企業(yè)所得稅時(shí)，??如果符合小型微利企業(yè)的條件，按照截至本期申報所屬期期末累計情況??，計算享受小型微利??企業(yè)所得稅的減免政策。??換句話(huà)說(shuō)，??按季度預繳的時(shí)候，??滾動(dòng)的計算是不是符合標準。??通過(guò)一個(gè)表看一下怎么計算：在這張表上，??*季度企業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件，??按照25%預交了12.5萬(wàn)的企業(yè)所得稅，??然后到第2季度的時(shí)候，假定它符合小型微利企業(yè)的條件了，累計數就一季度加上二季度累計是100萬(wàn)，就可以按優(yōu)惠政策計算預繳所得稅。??第3季度符合小型微利企業(yè)的條件，應納稅所得額200萬(wàn)元，按優(yōu)惠政策需要分段計算，100萬(wàn)以下的按5%計算所得稅，剩下的100萬(wàn)按照10%交企業(yè)所得稅，加起來(lái)就是累計應預交的所得稅，以前??多預繳的，??可以在以后期間用抵減。??但是有的企業(yè)是按月預繳的，??如果按月預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，??在當年的某個(gè)月申報時(shí)，發(fā)現符合小型微利企業(yè)條件，??那么在下一個(gè)預繳申報期，??企業(yè)可以調整為按季度預繳申報。比如，4月份發(fā)現??符合條件，??那么??二季度下次預繳的時(shí)候就按季度預繳； ??如果7月份發(fā)現符合小型微利企業(yè)條件，??就在三季度末調整為按季預繳企業(yè)所得稅。一旦調整完之后，年度之內就不能再變了。按政策規定小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，??不需要辦理特殊的手續，??只要通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表相關(guān)內容就可以享受減免政策，??不用做專(zhuān)門(mén)的申報。??企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，如果已經(jīng)享受了??小型微利企業(yè)減免政策，在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，如果不符合規定的，??就要按照全年的情況??算一下應該交多少企業(yè)所得稅，??實(shí)際上就是補繳。??實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)， ??也能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。??由于核定征收，??就是核定應納稅所得額，??要想享受這個(gè)政策，??就意味著(zhù)??讓稅務(wù)局把核定的應納稅應納稅額減少一些。實(shí)行核定應納稅所得額征收的企業(yè)，??根據小型微利企業(yè)所得稅減免政策規定，??需要調減定額的，??由主管稅務(wù)機關(guān)按程序調整，??并將調整情況告知企業(yè)。有些財稅朋友會(huì )問(wèn)，??現在是不是要取消核定征收了？??從這個(gè)文件規定可以看出，核定征收現在還是有的，??可能將來(lái)還會(huì )存在??一段時(shí)間。

3.定了，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的所得稅*優(yōu)惠來(lái)了！

定了，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的所得稅*優(yōu)惠來(lái)了！大家好，我是微微，今天我們來(lái)聊聊小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)*所得稅優(yōu)惠政策。上個(gè)月*工作報告中提出了小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)在原基礎上將進(jìn)一步減半征收企業(yè)所得稅，以及月銷(xiāo)售額或季度銷(xiāo)售額少于15萬(wàn)元或45萬(wàn)元的小規模納稅人，免征增值稅。后者，已于3月31日正式發(fā)布了財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號，而前者卻是千呼萬(wàn)喚始出來(lái)，在上周五財政部 稅務(wù)總局發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（公告2021年第12號）。同時(shí)《*稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（*稅務(wù)總局公告2021年第8號）也一并出臺。01 稅率變化根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅2021第13號)規定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納個(gè)人所得。也就說(shuō)，在財稅2021年第12號文發(fā)布之前，小微企業(yè)年應納稅人所得額少于100萬(wàn)元的，企業(yè)所得稅稅率為5%，年應納稅額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的，稅率為10%。而根據*的財稅2021第12號文：“一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2021〕13號）第二條規定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅?！弊源?，小微企業(yè)100萬(wàn)元以下的部分企業(yè)所得稅稅率由原財稅〔2021〕13號的5%（25%*20%）下降至2.5%（5%*50%）。02 對個(gè)體工商戶(hù)的彩蛋根據財稅2021第12號文：“二、對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個(gè)人所得稅?！庇纱?，除繳納企業(yè)所得稅的小微企業(yè)以外，個(gè)體工商戶(hù)也能在現行優(yōu)惠政策的基礎上同等地享受減半征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。劃重點(diǎn)，在現行優(yōu)惠政策的基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。首先，現行政策是什么？現行的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅采用5級稅率征收，具體稅率和速算扣除數如下：而征收方式分為兩種，*種是查賬征收，第二種是核定征收。查賬征收要求個(gè)體工商戶(hù)設置賬簿，根據合法有效的憑證記賬核算，在繳納個(gè)稅時(shí)按照收入總額減去成本、費用及損失計算出應納稅所得額，然后按適用的稅率計算繳納個(gè)稅。核定征收對沒(méi)有設置賬簿的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)依法按程序核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內的應納稅經(jīng)營(yíng)額或所得額，從而確定其應納稅額的征收方式。影響其個(gè)人所得稅的因素是營(yíng)業(yè)額和個(gè)人所得稅征收率。對于核定征收我們不再做過(guò)多說(shuō)明，而對于查賬征收，應納稅額是通過(guò)收入扣除成本、費用、損失等計算得出。因此，個(gè)人所得稅中經(jīng)營(yíng)所得應納稅額的計算方式，類(lèi)似于企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算方式，只不過(guò)征收主體不同，前者是個(gè)人，后者是法人。具體計算公式如下：1. 沒(méi)有綜合所得的：應納稅額=[(收入總額-成本-費用-損失)x分配比例-60000-專(zhuān)項扣除-專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-準予扣除的捐贈](méi)x適用稅率-速算扣除數2. 有綜合所得的：應納稅額=[(收入總額-成本-費用-損失)x分配比例-準予扣除的捐贈](méi)x適用稅率-速算扣除綜合所得，即是指納入綜合所得征收個(gè)人所得稅的工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費轉讓所得。如果繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅的個(gè)體工商戶(hù)，已經(jīng)有了上述綜合所得，那么5000元/月即60000元/年的費用扣除標準以及轉向扣除已經(jīng)在計算綜合所得應納稅額時(shí)進(jìn)行了扣除，則在計算經(jīng)營(yíng)所得應納稅額時(shí)，不得重復扣除。具體扣除標準如下：點(diǎn)擊可放大點(diǎn)擊可放大其次，現行優(yōu)惠政策有哪些？個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得納稅優(yōu)惠政策如下：1. 殘疾人員個(gè)人為社會(huì )提供的勞務(wù)，經(jīng)批準可免征營(yíng)業(yè)稅；2. 對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報酬所得，報經(jīng)市縣地方稅務(wù)局批準，給予減征50%-90%個(gè)人所得稅的照顧；3. 個(gè)體工商戶(hù)因嚴重自然災害造成重點(diǎn)損失的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，經(jīng)市縣地方稅務(wù)局確定，可在1-3年內給予適當減征個(gè)人所得稅的照顧；4. 對國有企業(yè)下崗職工從事個(gè)體工商經(jīng)營(yíng)、家庭手工業(yè)的，經(jīng)地稅*審核批準，可免征個(gè)人所得稅1年.城鎮集體企業(yè)的下崗職工可以比照執行；5. 下崗職工從事社區居民服務(wù)業(yè)享受的具體稅收優(yōu)惠政策：(1)社區居民服務(wù)業(yè)的具體內容，按照中發(fā)〔1998〕10號文件的規定，包括以下八項內容:家庭清潔衛生服務(wù)；初級衛生保健服務(wù)；嬰幼兒看護和教育服務(wù)；殘疾兒童教育訓練和寄托服務(wù)；養老服務(wù)；病人看護和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車(chē)接送)；避孕節育咨詢(xún)；優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢(xún)；(2)個(gè)人所得稅:對在社區內從事家政、環(huán)境衛生、交通安全、治安保障等服務(wù)業(yè)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，3年內免征個(gè)人所得稅；(3)城市維護建設稅和教育費附加:城市維護建設稅和教育費附加隨營(yíng)業(yè)稅一同免征，免征手續按有關(guān)規定辦理；6. 退役士兵自謀職業(yè)，從事社區居民服務(wù)業(yè)的，比照下崗職工從事社區居民服務(wù)業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策執行.退役士兵須持當地人民*退役士兵安置*核發(fā)的自謀職業(yè)證明材料到當地主管稅務(wù)機關(guān)按規定辦理減免稅手續；7. 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)體所得稅；8. 下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，憑職工下崗證，經(jīng)核實(shí)經(jīng)營(yíng)執照、身份證后，可免收辦(換)稅務(wù)登記證工本費；9. 凡個(gè)人開(kāi)辦的、經(jīng)地市級以上人民*或者同級人民*的教育行政*批準成立的、*承認學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)全日制普通學(xué)校，個(gè)人舉辦的托兒所、幼兒園、養老院、婚姻介紹所免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人舉辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮土地使用稅；我們捋一下上述優(yōu)惠政策，僅僅是針對特定人群，比如退役士兵、殘疾人士、烈屬、孤老、下崗職工等等或特定情況，比如自然災害、社區居民服務(wù)等等的稅收優(yōu)惠，但并沒(méi)有普惠性的優(yōu)惠政策。也就說(shuō)，個(gè)體工商戶(hù)并沒(méi)有全行業(yè)通用的稅收優(yōu)惠政策，2021年12號文的出臺，可以說(shuō)減輕了個(gè)體工商戶(hù)的稅負！另外，需要注意的是，個(gè)體工商戶(hù)并沒(méi)有類(lèi)似于小微企業(yè)財稅 2021第13號文的100-300萬(wàn)元稅收優(yōu)惠政策，因此個(gè)體工商戶(hù)超過(guò)100萬(wàn)元的應納稅所得額，超過(guò)的部分并不享受稅收優(yōu)惠政策。03 其他說(shuō)明關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的所得稅稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日起，至2023年12月31日止。對個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，取消預征個(gè)人所得稅。04 Q&AQ1: 對于減半征收的個(gè)體工商戶(hù)，是否區分征收方式？A: 不區分征收方式，均可以享受減半征收。Q2：個(gè)體工商戶(hù)在預繳時(shí)能否享受減半征收優(yōu)惠政策？A：個(gè)體工商戶(hù)在預繳稅款時(shí)即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計算、多退少補。Q3：小微企業(yè)在預繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策？A：只要是符合條件的小微企業(yè)，在預繳時(shí)就可以享受優(yōu)惠政策，年度結束匯算清繳時(shí)多退少補。微微的解讀： 小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)在預繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可以享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報表，或個(gè)人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過(guò)電子稅務(wù)局申報的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)1將自動(dòng)為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)項稅款劃繳。Q4：小微企業(yè)的判斷標準·是什么，有沒(méi)有變化？A：同時(shí)滿(mǎn)足年應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元且從事非限制性行業(yè)的企業(yè)，屬于小微企業(yè)，上述政策沒(méi)有變化。Q5：小微企業(yè)年應納稅所得額如果在100-300萬(wàn)元之間，那么年納稅所得額是分段征收企業(yè)所得稅還是全部按10%征收？A：分段征收。舉個(gè)例子，某企業(yè)一季度應納稅所得額為50萬(wàn)元，按2.5%稅率預繳企業(yè)4.5所得稅，即50*2.5%=1.25萬(wàn)元截止二季度末，該企業(yè)應納稅所得額為120萬(wàn)元，則20萬(wàn)元按10%稅率，100萬(wàn)元按2.5%稅率預繳企業(yè)所得稅，即100*2.5%+20*10%=4.5萬(wàn)元Q6：兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)，如果繳納企業(yè)所得稅?A：應當分別辦理預繳和匯算清繳，并在辦理年度匯算清繳后，于次年3月31日前，選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯總申報，但最終能夠享受優(yōu)惠政策的應納稅所得額只有100萬(wàn)元。比如，個(gè)體工商戶(hù)老王在兩處取得經(jīng)營(yíng)所得，經(jīng)匯算清繳，一處年應納稅所得額為90萬(wàn)元，另一處年應納稅所得額為80萬(wàn)元，累計年應納稅所得額為170萬(wàn)元，則100萬(wàn)元部分可以享受減半征收。具體計算公式是：減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額）×（1-50%）即：減免稅額=（1 000 000*35%-65 500）*（1-50%）=142 250元在減免稅優(yōu)惠前需要繳納個(gè)人所得稅：1 700 000*35%-65 500=529 500元在享受優(yōu)惠政策后只需要繳納個(gè)人所得稅：529 500-142 250=387 250元 也就說(shuō)，盡管年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)，超過(guò)的部分不得享受稅收優(yōu)惠，但同樣可以享受100萬(wàn)元以?xún)鹊钠髽I(yè)所得稅優(yōu)惠，即上限142 250元。 如果上述例子中的老王是殘疾人士，可以享受6000元的減免稅額，則減免稅額=（1 000 000*35%-65 500-6 000*1 000 000/1 700 000 ）*（1-50%）=140 485.30元可能上述計算公式對非財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士，尤其是個(gè)體工商戶(hù)本人來(lái)說(shuō)，還是有些復雜，但事實(shí)上，上述計算規則已經(jīng)在電子稅務(wù)系統中，納稅人只要如實(shí)填列經(jīng)營(yíng)數據，系統就會(huì )自動(dòng)計算減免金額。Q7：如果在相關(guān)政策出臺之前，今年已經(jīng)繳納了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體所得稅的，能否享受稅收優(yōu)惠？A：自2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納當年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請還應減免的稅款。Q8：個(gè)體工商戶(hù)代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票還需要繳納個(gè)人所得稅嗎？A：需要。根據*稅務(wù)總局公告2021年第8號*規定，對個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，應依法自行申報繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。好了，今天的小講堂就到這里了，*再次強調一下上述關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的稅收優(yōu)惠在今年年初就已經(jīng)適用了，如果你還想了解小規模納稅人的增值稅稅后優(yōu)惠，可以參考我的往期文章：小猴100：4月1日起，小規模納稅人增值稅免征額提升到15萬(wàn)元，你關(guān)心的問(wèn)題在這里 ！作者：小猴100來(lái)源：知乎

4.收藏貼！小微企業(yè)優(yōu)惠政策梳理~

*大力扶持小微企業(yè)，對小微企業(yè)出臺了許多優(yōu)惠政策。本文為大家梳理了小微企業(yè)的優(yōu)惠，一起看看吧~一、增值稅優(yōu)惠1.小規模納稅人1）小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。2）小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。舉例：江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2021年7月份銷(xiāo)售貨物5萬(wàn)元，8月份未銷(xiāo)售貨物，預計9月份銷(xiāo)售貨物15萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，三季度應按如下計算繳納增值稅：三季度銷(xiāo)售額合計70萬(wàn)元，但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后，貨物銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)小規模納稅人季度免稅銷(xiāo)售額標準，因此，銷(xiāo)售貨物的20萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。三季度銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元，需要按照現行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策（即5%）計算繳納增值稅。3）適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受免征增值稅政策。4）按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。相關(guān)政策：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2021〕13號）《*稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（*稅務(wù)總局公告2021年第4號）2.一般納稅人轉小規模納稅人一般納稅人符合以下條件的，在2021年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人：轉登記日前連續12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。相關(guān)政策：《*稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》）（*稅務(wù)總局公告2021年第9號）二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠1）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事*非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。2）小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。3）預繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。4）原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。相關(guān)政策：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2021〕13號）《*稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（*稅務(wù)總局公告2021年第2號）三、六稅兩費優(yōu)惠1. 小規模納稅人1）按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額）的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。2）財政部 稅務(wù)總局規定：自2021年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區、直轄市人民*根據本地區實(shí)際情況，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。注：目前各省、自治區、直轄市人民*對上述六稅兩費都執行減征50%的優(yōu)惠政策。3）增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，自2021年1月1日至2021年12月31日，可疊加享減征50%的優(yōu)惠政策。2.一般納稅人按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額）的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。相關(guān)政策：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2021〕13號）《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)*性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）四、借款合同免征印花稅優(yōu)惠自2011年11月1日至2021年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。注意：資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數×12相關(guān)政策：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2021〕77號）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號）五、社保優(yōu)惠自2021年2月至2021年12月底，各省、自治區、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團可根據受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會(huì )保險單位繳費部分。相關(guān)政策：《人力資源社會(huì )保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（*發(fā)〔2021〕11號）《人力資源社會(huì )保障部 財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》（*發(fā)[2021]49號）六、殘保金優(yōu)惠1.自2021年1月1日起至2023年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。2.自2021年1月1日起至2023年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民*規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。相關(guān)政策：《財政部關(guān)于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部2021年第9號）七、文化事業(yè)建設費優(yōu)惠自2021年7月1日起至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務(wù)人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各?。▍^、市）財政、黨委宣傳*可以在應繳費額50%的幅度內減征。相關(guān)政策：《財政部關(guān)于調整部分*性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2021〕46號）

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