會(huì )計這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì )計有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是旅游企業(yè)需要繳納的稅 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下「稅收籌劃」旅游業(yè)稅收政策穿透，企業(yè)節稅稅籌方案 (十一)旅游就要繳個(gè)稅，企業(yè)需要交納營(yíng)業(yè)稅的范圍。，公司組織員工旅游是否需要交納個(gè)人所得稅，單位報銷(xiāo)的旅游費是否繳納個(gè)人所得稅?，旅游業(yè)納稅人稅收優(yōu)惠指南，疑問(wèn)：公司組織員工集體旅游需不需要交個(gè)稅呢？??。

1.「稅收籌劃」旅游業(yè)稅收政策穿透

一、旅游業(yè)政策依據財稅〔2016〕36號文附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》明確：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。財稅【2016】36號文件附件一七生活服務(wù)、旅游服務(wù)，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、旅游業(yè)差額繳納增值稅計算方法1、差額繳納增值稅的計算公式：旅游業(yè)差額征稅的銷(xiāo)售額＝取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用－向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用2、扣除憑證要求以上從全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除的價(jià)款，應當取得符合法律、行政法規和*稅務(wù)總局規定的有效憑證，否則，不得扣除扣除憑證是指：（1）支付給境內單位或者個(gè)人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項，以該單位或者個(gè)人的簽收單據為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據有異議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的*性基金、行政事業(yè)性收費，以省級以上（含省級）財政*監（?。┲频呢斦睋楹戏ㄓ行{證。（5）*稅務(wù)總局規定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。備注：差額扣除不必一定取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票等可抵扣的憑證。如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項稅不得抵扣，因此建議取得的上述發(fā)票*為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則需要認證后作進(jìn)項稅額轉出，否則就會(huì )導致稅務(wù)系統出現大量的流失票3、旅游業(yè)一般納稅人是硬差還是軟差（硬差）對于一般納稅人來(lái)說(shuō)，扣除憑證并不必須是專(zhuān)用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專(zhuān)用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進(jìn)項稅額就不能抵扣。注意1：一般納稅人選擇了差額納稅，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用這些票據盡量不要取得專(zhuān)票，因為，取得專(zhuān)票不允許抵扣進(jìn)項，不論證會(huì )有滯留票風(fēng)險，論證了再轉出會(huì )有頻繁轉出進(jìn)項的風(fēng)控風(fēng)險注意2：一般納稅人選擇了差額納稅，是企業(yè)所有進(jìn)項票都不允許抵扣嗎？不是的，只是根據旅游者的要求，組織安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)活動(dòng)，產(chǎn)生的向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，只限這幾項費用（文件中這幾項陳費用后面連一個(gè)“等”字都沒(méi)有），那么這幾項費用以外的費用（比如旅游企業(yè)支付的辦公費用和業(yè)務(wù)人員出差等不是為旅客支付而是自己公司發(fā)生的成本費用）取得的專(zhuān)票是可以抵扣進(jìn)行的注意3：一般納稅人能不能選擇不按差額納稅呢？完全可以，但旅客的哪些費用屬于生活服務(wù)（而且旅客運輸服務(wù)的飛機票是可以抵扣了，但2021年39號文件規定提自己公司員工的旅行運輸服務(wù)，不是旅游運運輸服，也不是企業(yè)自己的員工），要想抵扣旅客的機票進(jìn)項有難度，其他為生活服務(wù)是不能抵扣，會(huì )導致旅游企業(yè)增值稅稅負率加大三、扣除的費用的發(fā)票規定（1）一種將服務(wù)費開(kāi)專(zhuān)票和將扣除費用部分開(kāi)曾票采用差額計算銷(xiāo)售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述可以扣除的費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（2）另一種通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。四、舉例說(shuō)明：例1：興興通旅游服務(wù)公司為一般納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬(wàn)元，并通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。向其他單位支付住宿費70萬(wàn)元（取得普票）、分包給攜程費10萬(wàn)元、分包給美團費用10萬(wàn)元，分包費均取得普通發(fā)票。興興公司本月沒(méi)有其他業(yè)務(wù)，不考慮上期留抵；1. 本期可扣除項目金額=70+10+10=90萬(wàn)元2. 將本期取得的含稅收入100萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額90萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項稅額的計算銷(xiāo)售額=含稅收入100萬(wàn)元-可扣除項目金額合計90萬(wàn)元=10萬(wàn)元不含稅銷(xiāo)售額=10萬(wàn)元/1.06=94339.62元銷(xiāo)項稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)計算得出發(fā)票金額100萬(wàn)元與稅額56603.70元別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項目金額90萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計算得出的扣除后的銷(xiāo)項稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數應等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元例2：興興通旅游服務(wù)公司為小規模納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬(wàn)元，并通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。向其他單位支付住宿費70萬(wàn)元（取得普票）、分包給攜程費10萬(wàn)元、分包給美團費用10萬(wàn)元，分包費均取得普通發(fā)票。興興通公司本月沒(méi)有其他業(yè)務(wù)；1. 本期可扣除項目金額=70+10+10=90萬(wàn)元2. 將本期取得的含稅收入100萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額90萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項稅額的計算銷(xiāo)售額=含稅收入100萬(wàn)元-可扣除項目金額合計90萬(wàn)元=10萬(wàn)元不含稅銷(xiāo)售額=10萬(wàn)元/1.06=94339.62元銷(xiāo)項稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)計算得出發(fā)票金額100萬(wàn)元與稅額56603.70元別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項目金額90萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計算得出的扣除后的銷(xiāo)項稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數應等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元

2.企業(yè)節稅稅籌方案 (十一)旅游就要繳個(gè)稅

現在一些企業(yè)財務(wù)人員一聽(tīng)說(shuō)單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務(wù)機關(guān)解釋?zhuān)郝糜我蹅€(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅？稅務(wù)規定要扣個(gè)稅的包括兩種情況：一是以現金發(fā)放旅游費用，應并入當月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對于單位的營(yíng)銷(xiāo)人員，以旅游形式進(jìn)行獎勵，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無(wú)規定需要繳納個(gè)人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

3.企業(yè)需要交納營(yíng)業(yè)稅的范圍。

　　營(yíng)業(yè)稅征稅范圍按稅目分有9個(gè)：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。各稅目的具體征收范圍是：　　1．交通運輸業(yè)：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。打撈比照水路運輸征稅；通用航空和航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)比照航空運輸業(yè)務(wù)征稅?！　?．建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾業(yè)務(wù)，以及代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作業(yè)?！　?．金融保險業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和保險業(yè)?！　?．郵電通信業(yè)：傳遞函件及包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷(xiāo)售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)；電報、電傳、電話(huà)、電話(huà)機安裝、電信物品銷(xiāo)售及其他電信業(yè)務(wù)?！　?．文化體育業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所；體育比賽及為體育比賽提供場(chǎng)地的業(yè)務(wù)?！　?．娛樂(lè )業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè )茶座、臺球、高爾夫球場(chǎng)、保齡球場(chǎng)、游藝?！　?．服務(wù)業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)?！　?．轉讓無(wú)形資產(chǎn)：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專(zhuān)利權、轉讓非專(zhuān)利技術(shù)、轉讓著(zhù)作權、轉讓商譽(yù)?！　?．銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：銷(xiāo)售建筑物或構筑物、銷(xiāo)售其他土地附著(zhù)物。

4.公司組織員工旅游是否需要交納個(gè)人所得稅

根據個(gè)人所得稅的有關(guān)規定，人人有份的福利性支出應該繳納個(gè)人所得稅，可以按照人數平均，然后并入工資薪金所得計算個(gè)人所得稅。

5.單位報銷(xiāo)的旅游費是否繳納個(gè)人所得稅?

答復:應對旅游費全額計征個(gè)人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。對非雇員取得的旅游費應按“勞務(wù)報酬所得”計征個(gè)人所得稅;對雇員取得的旅游費應按“工資薪金所得”計征個(gè)人所得稅。 參照依據:《財政部、*稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅[2004]11號)。

6.旅游業(yè)納稅人稅收優(yōu)惠指南

稅收優(yōu)惠旅游業(yè)是關(guān)聯(lián)度很強的一個(gè)產(chǎn)業(yè)，酒店、餐飲、文化娛樂(lè )及金融、航空、交通運輸業(yè)等與其密切相關(guān)。*為支持復工復產(chǎn)出臺了對應旅游服務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠，旅游業(yè)納稅人，敬請收藏【增值稅】旅游服務(wù)，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。1.2021年1月1日至2021年12月31日，對納稅人提供旅游服務(wù)取得的收入，免征增值稅。納稅人按上述規定享受免征增值稅，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。2.境內的單位和個(gè)人在境外提供的旅游服務(wù)免征增值稅。3.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票?！靖郊佣愘M】1.對納稅人提供旅游服務(wù)取得的收入享受免征增值稅時(shí)，對應的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加應納稅額為零。2.選擇差額計稅方式計算旅游服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，差額后的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人免征教育費附加及地方教育附加?！酒髽I(yè)所得稅】1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2021年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標準按照現行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》執行。困難行業(yè)企業(yè)2021年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。2.自2021年1月1日至12月31日，對我區小微企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。來(lái)源：廣西稅務(wù)

7.疑問(wèn)：公司組織員工集體旅游需不需要交個(gè)稅呢？

如今許多公司都有集體旅游這一項福利，會(huì )計人員做賬時(shí)這部分還需要并入員工工資進(jìn)行預扣個(gè)人所得稅嗎？讓小編告訴你。員工集體旅游要交個(gè)稅嗎？根據《*人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規定：個(gè)人所得的形式，包括現金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。根據個(gè)人所得稅法的規定原則，對于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現金還是實(shí)物，均應繳納個(gè)人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。（參考來(lái)源：*稅務(wù)總局2021年第三季度政策解讀問(wèn)題：?jiǎn)挝唤M織員工體檢，并統一向體檢單位支付體檢費，體檢支出由單位統一核算，未發(fā)放到個(gè)人名下，這類(lèi)福利員工是否繳納個(gè)人所得稅?解答：根據現行個(gè)人所得稅法規定，工資薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。對于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現金還是實(shí)物，依法均應繳納個(gè)人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。）所以像組織員工集體旅游、集體體檢這些公司福利，是不征收個(gè)人所得稅的。但如果公司是按每個(gè)員工的體檢費用與體檢機構進(jìn)行結算，就屬于可以分割、已向員工量化的費用，就需要將該部分費用并入工資、薪金所得計算繳納個(gè)人所得稅的。企業(yè)組織員工集體旅游怎么做賬？會(huì )計分錄借：管理費用--福利費貸：銀行存款稅務(wù)處理1.由工會(huì )組織，從工會(huì )經(jīng)費列支。沒(méi)有工會(huì )的企業(yè)，從福利費列支。年度福利費總額不超過(guò)工資總額14%的，可在所得稅前扣除。2.屬于非貨幣形式的薪酬，在職工薪酬列支。

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