會(huì )計這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì )計有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是旅游業(yè)差額征稅票樣 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下「稅收籌劃」旅游業(yè)稅收政策穿透，差額征稅和差額開(kāi)票不會(huì )？進(jìn)來(lái)的保證你都會(huì )，趕緊轉發(fā)吧！，旅游業(yè)會(huì )計怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？，旅游業(yè)會(huì )計怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？選對方式很重要，看過(guò)來(lái)??。

1.「稅收籌劃」旅游業(yè)稅收政策穿透

一、旅游業(yè)政策依據財稅〔2016〕36號文附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》明確：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。財稅【2016】36號文件附件一七生活服務(wù)、旅游服務(wù)，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、旅游業(yè)差額繳納增值稅計算方法1、差額繳納增值稅的計算公式：旅游業(yè)差額征稅的銷(xiāo)售額＝取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用－向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用2、扣除憑證要求以上從全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除的價(jià)款，應當取得符合法律、行政法規和*稅務(wù)總局規定的有效憑證，否則，不得扣除扣除憑證是指：（1）支付給境內單位或者個(gè)人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項，以該單位或者個(gè)人的簽收單據為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據有異議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的*性基金、行政事業(yè)性收費，以省級以上（含省級）財政*監（?。┲频呢斦睋楹戏ㄓ行{證。（5）*稅務(wù)總局規定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。備注：差額扣除不必一定取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票等可抵扣的憑證。如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項稅不得抵扣，因此建議取得的上述發(fā)票*為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則需要認證后作進(jìn)項稅額轉出，否則就會(huì )導致稅務(wù)系統出現大量的流失票3、旅游業(yè)一般納稅人是硬差還是軟差（硬差）對于一般納稅人來(lái)說(shuō)，扣除憑證并不必須是專(zhuān)用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專(zhuān)用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進(jìn)項稅額就不能抵扣。注意1：一般納稅人選擇了差額納稅，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用這些票據盡量不要取得專(zhuān)票，因為，取得專(zhuān)票不允許抵扣進(jìn)項，不論證會(huì )有滯留票風(fēng)險，論證了再轉出會(huì )有頻繁轉出進(jìn)項的風(fēng)控風(fēng)險注意2：一般納稅人選擇了差額納稅，是企業(yè)所有進(jìn)項票都不允許抵扣嗎？不是的，只是根據旅游者的要求，組織安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)活動(dòng)，產(chǎn)生的向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，只限這幾項費用（文件中這幾項陳費用后面連一個(gè)“等”字都沒(méi)有），那么這幾項費用以外的費用（比如旅游企業(yè)支付的辦公費用和業(yè)務(wù)人員出差等不是為旅客支付而是自己公司發(fā)生的成本費用）取得的專(zhuān)票是可以抵扣進(jìn)行的注意3：一般納稅人能不能選擇不按差額納稅呢？完全可以，但旅客的哪些費用屬于生活服務(wù)（而且旅客運輸服務(wù)的飛機票是可以抵扣了，但2021年39號文件規定提自己公司員工的旅行運輸服務(wù)，不是旅游運運輸服，也不是企業(yè)自己的員工），要想抵扣旅客的機票進(jìn)項有難度，其他為生活服務(wù)是不能抵扣，會(huì )導致旅游企業(yè)增值稅稅負率加大三、扣除的費用的發(fā)票規定（1）一種將服務(wù)費開(kāi)專(zhuān)票和將扣除費用部分開(kāi)曾票采用差額計算銷(xiāo)售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述可以扣除的費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（2）另一種通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。四、舉例說(shuō)明：例1：興興通旅游服務(wù)公司為一般納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬(wàn)元，并通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。向其他單位支付住宿費70萬(wàn)元（取得普票）、分包給攜程費10萬(wàn)元、分包給美團費用10萬(wàn)元，分包費均取得普通發(fā)票。興興公司本月沒(méi)有其他業(yè)務(wù)，不考慮上期留抵；1. 本期可扣除項目金額=70+10+10=90萬(wàn)元2. 將本期取得的含稅收入100萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額90萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項稅額的計算銷(xiāo)售額=含稅收入100萬(wàn)元-可扣除項目金額合計90萬(wàn)元=10萬(wàn)元不含稅銷(xiāo)售額=10萬(wàn)元/1.06=94339.62元銷(xiāo)項稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)計算得出發(fā)票金額100萬(wàn)元與稅額56603.70元別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項目金額90萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計算得出的扣除后的銷(xiāo)項稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數應等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元例2：興興通旅游服務(wù)公司為小規模納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬(wàn)元，并通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。向其他單位支付住宿費70萬(wàn)元（取得普票）、分包給攜程費10萬(wàn)元、分包給美團費用10萬(wàn)元，分包費均取得普通發(fā)票。興興通公司本月沒(méi)有其他業(yè)務(wù)；1. 本期可扣除項目金額=70+10+10=90萬(wàn)元2. 將本期取得的含稅收入100萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額90萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項稅額的計算銷(xiāo)售額=含稅收入100萬(wàn)元-可扣除項目金額合計90萬(wàn)元=10萬(wàn)元不含稅銷(xiāo)售額=10萬(wàn)元/1.06=94339.62元銷(xiāo)項稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)計算得出發(fā)票金額100萬(wàn)元與稅額56603.70元別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項目金額90萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計算得出的扣除后的銷(xiāo)項稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數應等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元

2.差額征稅和差額開(kāi)票不會(huì )？進(jìn)來(lái)的保證你都會(huì )，趕緊轉發(fā)吧！

實(shí)務(wù)中有很多人對差額征稅和差額開(kāi)票分不清，今天就和大家一起復習梳理一下： 差額征稅是營(yíng)改增后為了解決那些無(wú)法通過(guò)增值稅進(jìn)項發(fā)票抵扣來(lái)避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法；而差額開(kāi)票只是一種開(kāi)票方式，可以分為兩種類(lèi)型，一種是差額部分（指扣除額，下同）不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另一種是差額部分可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。一：差額部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票政策不允許差額部分開(kāi)具專(zhuān)票，實(shí)際上就是不允許下一環(huán)節抵扣這部分稅款。對于這類(lèi)業(yè)務(wù)，只能通過(guò)以下三種方式開(kāi)具發(fā)票：一是全額開(kāi)具普通發(fā)票；二是差額部分開(kāi)具普通發(fā)票，剩余部分開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；第三就是采用“差額開(kāi)票”方式開(kāi)具發(fā)票，這樣，對于下一環(huán)節取得的發(fā)票，扣除部分就無(wú)法抵扣進(jìn)項稅額了。體現了銷(xiāo)售方征多少增值稅，購買(mǎi)方抵多少增值稅的原理。案例：A勞務(wù)派遣公司采用簡(jiǎn)易計稅，2021年10月份收取勞務(wù)派遣費2000萬(wàn)元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用1200萬(wàn)元。有幾種開(kāi)票方式？1、使用差額開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元和扣除額1200萬(wàn)元，系統自動(dòng)計算稅額38.10萬(wàn)元和票面不含稅金額1961.90萬(wàn)元，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。 2、開(kāi)一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票+一張普通發(fā)票 差額部分不得開(kāi)專(zhuān)票，剩余部分開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅金額761.90萬(wàn)元，稅額38.10萬(wàn)元，價(jià)稅合計800萬(wàn)元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬(wàn)元，稅額57.14萬(wàn)元,價(jià)稅合計1200萬(wàn)元； 兩張發(fā)票含稅價(jià)合計2000萬(wàn)元，不含稅金額合計1904.76萬(wàn)元，稅額合計95.24萬(wàn)元。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。 3、開(kāi)一張增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計2000萬(wàn)元，不含稅金額1904.76萬(wàn)元，稅額95.24萬(wàn)元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。政策依據：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（財稅[2016]47號）差額部分不得開(kāi)專(zhuān)票的項目總結如下：二：差額部分可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票如果政策未規定差額部分不得開(kāi)具專(zhuān)票，那就是允許下一環(huán)節全額抵扣了，這種方法銷(xiāo)售方全額開(kāi)票，差額納稅，購買(mǎi)方符合規定的可全額抵扣稅款，減輕了銷(xiāo)售方不能取得進(jìn)項發(fā)票的稅負問(wèn)題，又使購買(mǎi)方的利益不受影響。對于可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“差額征稅”，通過(guò)納稅申報體現出差額后的稅款。案例：A公司將一項工程發(fā)包給不在同一地市的B公司，工程造價(jià)1000萬(wàn)元。B公司把其中的200萬(wàn)元分包給C公司，支付分包款后，取得C公司開(kāi)具的普通發(fā)票。B公司收到工程款1000萬(wàn)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅額為1000/1.03*3%=29.12萬(wàn)元，B公司是一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計稅，根據財稅[2016]36號文附件2規定：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。B公司差額納稅=（1000-200）/（1+3%）*3%=23.3萬(wàn)元。A公司取得B公司開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅額29.12萬(wàn)元。體現在申報上：1、填寫(xiě)附表三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目明細）第3列本期發(fā)生額填200萬(wàn)。2、填寫(xiě)附表一（銷(xiāo)售明細表），第12列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額填200萬(wàn)，扣除后含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)，銷(xiāo)項（應納稅額）23.3萬(wàn)。3、填寫(xiě)主表一，簡(jiǎn)易計稅辦法計算的應納稅額23.3萬(wàn)，應納稅額合計23.3萬(wàn)。政策依據：建筑服務(wù)預繳以及建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計稅可扣除支付的分包款。（財稅[2016]36號文附件2）差額部分可以開(kāi)專(zhuān)票的項目總結如下：“差額開(kāi)票”政策依據：《*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（*稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第二項規定，按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。

3.旅游業(yè)會(huì )計怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？

【旅游業(yè)會(huì )計怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？】旅游業(yè)只能選擇差額征稅嗎？選擇差額納稅后有什么問(wèn)題要注意的？代訂旅游服務(wù)屬于哪種征稅項目？今天給大家帶來(lái)的就是旅游業(yè)的一些常見(jiàn)問(wèn)題以及賬務(wù)處理，旅游業(yè)的會(huì )計小伙伴們一起來(lái)看看吧~ 0 1 行業(yè)規定 0 2 公式及稅率 0 3 發(fā)票開(kāi)具 0 4 賬務(wù)處理（二）小規模納稅人差額征稅的會(huì )計核算因篇幅有限，種類(lèi)太多，就不一一展示了。Ps：小規模就填寫(xiě)付列表對應扣除項即可。另外，凡是要差額征收的納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)局備案，否則不得差額征收。如果沒(méi)有備案的情況下，請用全額納稅，和生活服務(wù)業(yè)一樣即可。

4.旅游業(yè)會(huì )計怎么做稅收籌劃及賬務(wù)處理？選對方式很重要，看過(guò)來(lái)

我一個(gè)朋友剛到旅游公司，做會(huì )計，這個(gè)公司是個(gè)新公司，需要建賬，他對這個(gè)行業(yè)一點(diǎn)也不懂，我就給了他一份詳細的稅收籌劃及賬務(wù)處理。他說(shuō)很有幫助，在這里拿出來(lái)分享給大家~（文末免費領(lǐng)取完整電子版資料）一、旅游行業(yè)的稅收知識旅游業(yè)項目征稅旅游業(yè)的計稅公式和稅率政策規定發(fā)票開(kāi)具二、旅游行業(yè)的營(yíng)改增后需要注意事項執行差額征稅，有哪些支出可作為銷(xiāo)售額的扣除項目。差額征稅的計算過(guò)程可扣除的項目取得的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣?？煽鄢椖恐挥腥〉糜行{證，方可作為扣減因素實(shí)現差額征稅。慎重選擇納稅人身份注意事項三、旅游行業(yè)的賬務(wù)處理例子分析四、營(yíng)改增后的一些常見(jiàn)問(wèn)題1、旅游業(yè)只能選擇差額征稅嗎？2、選擇差額納稅后有什么問(wèn)題要注意的？3、選擇差額征稅后，銷(xiāo)售收入是如何確定的？4、納稅申報是以每個(gè)月開(kāi)出的發(fā)票為準嗎？5、開(kāi)票時(shí)要能三流不合嗎？6、代訂旅游服務(wù)屬于哪種征稅項目？......篇幅有限，今天小編就和大家分享到這里，想要免費領(lǐng)取完整旅游業(yè)會(huì )計實(shí)操資料，請看文末！領(lǐng)取方式：下方評論區留言：【學(xué)習】，并轉發(fā)收藏。然后私信小編回復：【資料】，即可免費領(lǐng)取。

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