會(huì )計這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì )計有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是建筑業(yè)稅種和稅率稅率 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下干貨！2020年建筑行業(yè)適應稅率，建筑業(yè)中涉及到的增值稅3%、6%、9%、13%稅率如何區分，建筑公司通?。阂?%、13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅?如何稅籌?，建筑工程業(yè)的稅種有哪些?稅率各是多少？，我的會(huì )計筆記之建筑業(yè)稅務(wù)（一）??。

1.干貨！2021年建筑行業(yè)適應稅率

建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡(jiǎn)易征收，小規模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現代服務(wù)；可能有一般項目，也可能有適用簡(jiǎn)易征收的項目；可能涉及到混合銷(xiāo)售，也涉及到兼營(yíng)，因此納稅人要注意區分各種情況下稅率的選擇。10%→9%政策依據：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號）建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個(gè)范圍內的，一般適用9%的稅率。包括：各類(lèi)建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè )?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。建筑服務(wù)增值稅計稅方法分為一般計稅和簡(jiǎn)易計稅，簡(jiǎn)易計稅按3%征收率計稅，一般計稅自2021年4月1日起按9%稅率計稅。1、建筑業(yè)的小規模納稅人采用的是3%的征收率；2、（一般納稅人的簡(jiǎn)易征收）建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率：01.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅；02.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅；03.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅；04.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機器設備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應分別核算機器設備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往還會(huì )涉及到一些輔助的服務(wù)，適用稅率6%。又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現代服務(wù)的6%稅率。再如，工程造價(jià)鑒證屬于現代服務(wù)中的鑒證咨詢(xún)服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應該是：*鑒證咨詢(xún)服務(wù)*工程造價(jià)鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。更多園區優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃方案，歡迎關(guān)注或私信。

2.建筑業(yè)中涉及到的增值稅3%、6%、9%、13%稅率如何區分

建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡(jiǎn)易征收，小規模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現代服務(wù)；可能有一般項目，也可能有適用簡(jiǎn)易征收的項目；可能涉及到混合銷(xiāo)售，也涉及到兼營(yíng)，因此納稅人要注意區分各種情況下稅率的選擇。9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。2016年，建筑業(yè)也加入了“營(yíng)改增”的大軍，3年來(lái)，實(shí)現了稅率從11%到9%的轉變。對于建筑業(yè)的一般納稅人來(lái)說(shuō)，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè )?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個(gè)范圍內的，一般適用9%的稅率。3%稅率：小規模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。不止是建筑業(yè)的小規模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個(gè)普適性的規則。但對于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡(jiǎn)易征收。最典型的幾個(gè)簡(jiǎn)易征收是：1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)；2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)；3.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù)，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅；企業(yè)需要注意的是：簡(jiǎn)易征收是針對每一個(gè)項目的，有的項目符合簡(jiǎn)易計稅方法，可以選擇簡(jiǎn)易計稅，有的不符合，就要選擇一般計稅。但是，同一個(gè)施工項目，不可以同時(shí)選擇一般計稅和簡(jiǎn)易計稅！此外，簡(jiǎn)易計稅一經(jīng)選擇，原則上就36個(gè)月不得變更了。6%稅率：提供的服務(wù)大類(lèi)不是建筑業(yè)，可能是現代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往還會(huì )涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設計、工程勘察勘探服務(wù)、工程監理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類(lèi)別。因為從2021年1月1日開(kāi)始，納稅人開(kāi)票的時(shí)候，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對應的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì )自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。比如，工程設計，是屬于現代服務(wù)中的文化創(chuàng )意服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應該是：*設計服務(wù)*工程設計，適用現代服務(wù)的6%稅率。又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現代服務(wù)的6%稅率。再如，工程造價(jià)鑒證屬于現代服務(wù)中的鑒證咨詢(xún)服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應該是：*鑒證咨詢(xún)服務(wù)*工程造價(jià)鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。因此，分清服務(wù)的類(lèi)別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。13%：銷(xiāo)售貨物提供應稅勞務(wù)現在13%的稅率一般是涉及銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是17%的稅率降檔而來(lái)，也是傳統的增值稅稅率。但是建筑行業(yè)在采購材料，或者混合銷(xiāo)售時(shí)，也是有可能出現這個(gè)稅率的。所以，需要區分情況來(lái)處理。還有一個(gè)比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款時(shí)，可能會(huì )用到2%的征收率。舉個(gè)例子一般納稅人建筑企業(yè)A公司，簽訂了一個(gè)1000萬(wàn)的建筑工程合同。其中，需要自行采購材料，進(jìn)行設備租賃等。向一般納稅人購進(jìn)金額為500萬(wàn)，向小規模納稅人購進(jìn)材料等的金額為100萬(wàn)，A公司對該工程選擇一般計稅方法，那么A公司可能會(huì )涉及到的稅率有：1. 建筑業(yè)的銷(xiāo)項稅，稅率9%：1000*9%=90萬(wàn)，2. 從一般納稅人處采購材料，機械設備租賃，進(jìn)項稅率13%：500*13%=65萬(wàn)，3. 從小規模納稅人處采購，進(jìn)項稅率為3%：100*3%=3萬(wàn)元。增值稅=90-65-3=22萬(wàn)那么這里就涉及到了9%，13%和3%的稅率。綜上，建筑業(yè)企業(yè)在具體的工程項目中，要根據不同的事項，來(lái)選擇不同的稅率。一般納稅人還要考慮項目是適用一般納稅還是簡(jiǎn)易征收。

3.建筑公司通?。阂?%、13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅?如何稅籌?

　　建筑公司通?。阂?%、13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅?如何稅籌?　　目前，越來(lái)越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來(lái)越大，9%的建安稅令人頭痛，涉及銷(xiāo)售采購增值稅稅率13%，及25%的企業(yè)所得稅，所以，大家一直都在尋求一個(gè)增值稅、所得稅的稅務(wù)籌劃方案?！　〗ㄖI(yè)企業(yè)特別是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預算不具體及選擇供應商不規范，導致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無(wú)法獲得正規的可抵扣的增值稅發(fā)票。建筑企業(yè)的零星采購在工程總成本中所占的比例越高，無(wú)法抵扣的進(jìn)項稅額越多，增值稅稅負也越高?！　×硗鈱Υ?建筑工程行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收存在缺進(jìn)項的情況較多，主要體現在：　　勞務(wù)人員工資;施工人員很多是農民工，工資通過(guò)老板個(gè)人卡發(fā)放，一方面無(wú)法列支成本，同時(shí)個(gè)人卡頻繁資金流，存在風(fēng)險?！　∨R時(shí)租用的各種機械設備和車(chē)輛;　　而缺進(jìn)項會(huì )導致該企業(yè)賬上利潤虛高，導致企業(yè)承擔過(guò)高的企業(yè)所得稅，因此建筑工程(施工)行業(yè)企業(yè)需要通過(guò)合法合理安全的方式解決成本票入賬問(wèn)題，從而降低“利潤”虛高導致的企業(yè)所得稅稅負過(guò)高問(wèn)題?！　〗ㄖI(yè)稅負高達45%，如何合理稅收籌劃?　　一、個(gè)人獨資企業(yè)模式可以很好地解決建筑行業(yè)企業(yè)所得稅稅負高的問(wèn)題，即：改變收入類(lèi)型，由工資收入、勞務(wù)收入、提成獎金收入變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得收入，從而享受低稅率，企業(yè)所得稅或個(gè)稅過(guò)高(如股東分紅)都可以采用個(gè)人獨資企業(yè)來(lái)節稅?！　」澏惏咐　〗ㄖ牧箱N(xiāo)售收入1000萬(wàn)為例。企業(yè)必須繳納25%的所得稅，1000*25%=250萬(wàn)元。這個(gè)稅負可以說(shuō)是相當重的?！　∪绻腭v園區拆分成兩個(gè)500萬(wàn)小規模個(gè)人獨資企業(yè)，享受核定征收個(gè)人所得稅0.5%-2.1%，則需要繳納：　　增值稅(2021年期間小規模納稅人可以享受 1% 優(yōu)惠政策)：500/1.01*0.01=4.95萬(wàn)　　附加稅：4.95*6%=0.297萬(wàn)　　個(gè)人所得稅：10.5萬(wàn)　　納稅總額15.747*2=31.494萬(wàn)　　完稅后可直接提現，無(wú)需再次繳納20%分紅個(gè)稅　　二、將合作的個(gè)人包工頭轉變成“建筑勞務(wù)、工程服務(wù)、工程款、勞務(wù)費、機械租賃”等多項內容，由個(gè)人包工頭成立施工班組個(gè)體戶(hù)?！　±赫憬凵侥辰ㄖ?，有30個(gè)小包工頭帶機械設備施工，讓自帶設備的包工頭注冊“機械租賃”類(lèi)個(gè)體戶(hù)，經(jīng)營(yíng)范圍為“建筑工程機械租賃及維修服務(wù)”?！　€(gè)體工商戶(hù)核定征收，比如設立xx經(jīng)營(yíng)部，總部稅負2.06%　　三、成立有限公司，享受稅收扶持政策。對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區，依據稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會(huì )全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當地的園區會(huì )對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼?！　≡鲋刀愐缘胤截斦玫?0%-70%給予扶持　　企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持　　股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%-70%扶持　　車(chē)船稅:以納稅總額的70%-80%扶持　　四、材料費、設備租賃、工程款、安裝服務(wù)、運輸費、河沙石子等可以通過(guò)自然人代開(kāi)解決　　自然人代開(kāi)，*稅率3%!!!　　五、靈活用工模式　　如何合理合法節稅?是每個(gè)老板的必修課，尤其是在經(jīng)濟形勢嚴峻、競爭壓力巨大的今天。

4.建筑工程業(yè)的稅種有哪些?稅率各是多少？

營(yíng)業(yè)稅=1000000*3%=90000 城建稅=90000*7%=6300 教育費附加=90000*3%=2700

5.我的會(huì )計筆記之建筑業(yè)稅務(wù)（一）

建筑業(yè)涉及的稅費一般有下幾種：增值稅（原營(yíng)業(yè)稅）、附加費（城建稅、教育費、教育費附加）、資源稅、不同地區要求的地方性基金等、印花稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅。在2016年5月1日之前以繳納營(yíng)業(yè)稅為主，2016年5月1日起因為全面施行“營(yíng)改增”則由繳納營(yíng)業(yè)稅變更為繳納增值稅。不同于其他企業(yè)，建筑業(yè)因為存在異地施工的問(wèn)題，所以需要進(jìn)行稅務(wù)預繳，也就是需要繳納一部分稅金給施工所在地稅務(wù)局，*再在企業(yè)所在地清算匯總繳納。這點(diǎn)咱們也很好理解，因為如果全部稅金都在企業(yè)所在地繳納，一是不好監督，二是當地的稅務(wù)局就減少了稅收來(lái)源，久而久之如果不能保證當地稅務(wù)局的稅收來(lái)源，就有可能會(huì )出現抵制外來(lái)企業(yè)的情形，所以為了平衡施工所在地的*稅收與企業(yè)所在地的*稅收，就出現了一些不同稅種要求的繳納稅務(wù)局不同的情況。特別是“營(yíng)改增”后地稅局減少了大量稅務(wù)收入，因此后續可能會(huì )出臺一系列地稅方面的新規定來(lái)增加地稅稅收入，就營(yíng)改增后這一年多我的感受，施工所在地的地稅局在營(yíng)改增后確實(shí)對地稅收取的這塊稅務(wù)查的更為嚴格了，以前我們可能會(huì )因為業(yè)主支付比例控制的一些問(wèn)題，部分稅金會(huì )留到后面收到大額的工程款后繳納，但現在在過(guò)程中就會(huì )嚴格的按照納稅義務(wù)形成時(shí)間來(lái)強制要求繳納。因此，我們財務(wù)人員就需要在施工過(guò)程中計劃這部分稅金的繳納，嚴格審核合同條款，看這部分稅金是否需要由分包單位承擔等等，需要提高項目財務(wù)人員的稅務(wù)策劃能力。一、增值稅增值稅是建筑業(yè)現在主要繳納的稅種。根據財稅【2016】36號文規定，“在*人民共和國境內銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅?！币⒁膺@里提到的幾種類(lèi)型的企業(yè)只是本文營(yíng)改增涉及的單位類(lèi)型，并不是只有這幾種類(lèi)型企業(yè)才繳納增值稅，建筑業(yè)算提供建筑服務(wù)。（以下提到的稅率僅為建筑業(yè)稅率）增值稅顧名思義，就是對增值的部分進(jìn)行納稅。相比以前的營(yíng)業(yè)稅，增值稅具有更多的靈活性，更需要稅務(wù)策劃來(lái)控制稅金。如果是這一、兩年才畢業(yè)的財務(wù)人員，可能接觸不到營(yíng)業(yè)稅了，簡(jiǎn)單的說(shuō)一下以前建筑業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)額以納稅依據繳納的稅金，是由施工所在地地稅局收取的，計算公式為：營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入*3%。因此，營(yíng)業(yè)稅繳納的稅金常常是固定的，當時(shí)稅務(wù)策劃就顯得沒(méi)有那么重要。但是“營(yíng)改增”后因為稅收由原來(lái)的營(yíng)業(yè)收入變?yōu)榱酥粚υ鲋挡糠旨{稅，增值稅=銷(xiāo)項稅-進(jìn)項稅，雖然銷(xiāo)項稅跟以前營(yíng)業(yè)稅一樣基本固定，但進(jìn)項稅額變成了一個(gè)不確定的數字，所以稅務(wù)策劃變得很重要，怎么去選擇不同稅率不同價(jià)格的商品，勞務(wù)分包單價(jià)是否含稅，什么時(shí)候要求對方開(kāi)具開(kāi)具發(fā)票等等，就變得非常重要了。從理論上說(shuō)增值稅金額就變成了0~銷(xiāo)售額*11%之間，跨弧非常大。另外增值稅是由國稅局收取，就減少了大量地方稅務(wù)局稅收收入。1、新老項目劃分2016年5月1日起施行“營(yíng)改增”，建筑業(yè)納稅稅率由3%變?yōu)榱?1%，但是許多項目在這個(gè)日期前已經(jīng)開(kāi)始施工了，特別是一些已經(jīng)完成一半以上的工程項目，因為前期沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有對應的進(jìn)項稅額可以抵消，且這些項目當初的投標價(jià)也是按營(yíng)業(yè)稅稅率測算投標報價(jià)的，所以對于這部分項目如果突然變?yōu)榘炊惵?1%增收增值稅會(huì )非常不公平，可能許多工程項目的毛利率都達不到11%以上，這樣盈利的項目因為稅金都會(huì )變成虧損，所以針對這部分項目，*稅務(wù)局規定了一個(gè)過(guò)渡期，能證明在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)以前開(kāi)工的項目就能定義為老項目，這部分項目仍然按3%來(lái)征收增值稅，但不能抵消進(jìn)項稅，就同以前營(yíng)業(yè)稅的稅負差別不大了。在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)以后開(kāi)工的項目就會(huì )被認為是新項目，要求按新稅率11%計算銷(xiāo)售稅，并在施工過(guò)程中按要求取得合規的進(jìn)項發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣了，這樣一來(lái)，*就能通過(guò)對新項目嚴格的稅務(wù)要求來(lái)規范一些日常無(wú)法全面考核到的小企業(yè)，因為一般納稅人需要抵扣進(jìn)項稅，就會(huì )要求對方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對于開(kāi)具專(zhuān)票又有一些列嚴格的要求，因此就能以最上游的大型企業(yè)來(lái)規范這些企業(yè)的下游企業(yè)。2、與營(yíng)業(yè)稅的負稅率對比因為新項目的增值稅稅率高達11%，一些工程類(lèi)型的毛利都達不到11%，所以稅務(wù)策劃就顯得非常重要，將直接影響項目*的盈利。（1）老項目老項目按不含稅銷(xiāo)售額的3%計算增值稅額，不能抵扣進(jìn)項稅額，但在計算含稅銷(xiāo)售額時(shí)允許減去分包銷(xiāo)售額，但必須提供對方開(kāi)具給本企業(yè)的分包發(fā)票，合同，對方的完稅證明復印件等等來(lái)證明真實(shí)性。即只對本企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售收入部分納稅，分包部份不視為本企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售收入。計稅方式稱(chēng)為簡(jiǎn)易計稅。（2）新項目新項目的增值稅額按不含稅銷(xiāo)售額的11%減去取得合規的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項稅，為最終繳納增值稅。計稅方式稱(chēng)為一般計稅。3、異地預繳（1）跨區域涉稅事項報告表因為異地預繳稅金后需要在企業(yè)所在地匯清算繳納，所以需要異地稅務(wù)局將一些完稅事項信息反饋給企業(yè)所在地稅務(wù)局，因為現在稅務(wù)系統聯(lián)網(wǎng)，能及時(shí)查詢(xún)到同一企業(yè)在不同地區繳納的稅金，但為了更好的規范稅金的繳納與將項目分類(lèi)登記考核，就需要企業(yè)在企業(yè)所在地稅務(wù)局辦理《跨區域涉稅事項報告表》或《外出經(jīng)營(yíng)許可證》，到項目實(shí)際施工地稅務(wù)局進(jìn)行報驗，一方面將一些正確的信息錄入系統后實(shí)現異地繳納，施工所在地稅務(wù)局能及時(shí)了解到該項目的稅務(wù)情況，另一方面能通過(guò)該原件證明本你是能代表本企業(yè)異地進(jìn)行完稅事宜的，免得他人冒用本企業(yè)名義進(jìn)行一些稅務(wù)事項?？鐓^域涉稅事項報告有關(guān)事項參考稅總發(fā)【2021】103號文，由2021年10月30日起正式實(shí)施，對比原《外出經(jīng)營(yíng)許可證》取消了180天的有效期，而且表格信息更為詳細，有企業(yè)所得稅繳納稅務(wù)局等等，這樣不是財務(wù)人員來(lái)辦理報驗，稅務(wù)人員也能通過(guò)表格信息就能順利進(jìn)行信息錄入報驗了。外出經(jīng)營(yíng)許可證參考《稅收征管法實(shí)施細則》第二十一條。（2）預繳根據國稅【2016】17號文件規定，跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)的，需要按規定在當地稅務(wù)局進(jìn)行稅金預繳。一般計稅項目預繳款=（全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款）/（1+11%）*2%簡(jiǎn)易計稅項目預繳款=（全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款）/（1+3%）*3%取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時(shí)繼續扣除。需提交的資料：a、《增值稅預繳稅款表》b、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件c、與分包方簽訂的分包合同及復印件d、從分包方取得的發(fā)票原件及復印件（還需要報驗后的外出經(jīng)營(yíng)許可證或跨地區涉稅事項報告表）具體需要到當地稅務(wù)局進(jìn)行咨詢(xún)，當地稅務(wù)局是否有其他要求。另外要注意，分包發(fā)票備注欄必須標注建筑服務(wù)所在地所在的縣（市、區）、項目名稱(chēng)，否則不能抵扣分包收入。4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天（2）先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票當天（3）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。這部分可能不同地區稅務(wù)局的理解會(huì )有差異，對于合同約定支付比例問(wèn)題的，我所在的地區是認可以支付比例來(lái)鑒定納稅義務(wù)形成時(shí)間的，但有些地區業(yè)主會(huì )要求全額繳納，這樣就會(huì )造成企業(yè)在過(guò)程中的資金壓力，例如合同約定支付比例為80%，則發(fā)生驗工計量100萬(wàn)元時(shí)，有的稅務(wù)局默認80萬(wàn)元形成了納稅義務(wù)，有的卻默認100萬(wàn)元形成了納稅義務(wù)，因為部分稅務(wù)局對于文件的理解不同，執行要求就不同，需要到當地稅務(wù)局具體咨詢(xún)。但要注意的時(shí)，如果稅務(wù)局認可合同約定的支付比例，那么如果本期業(yè)主撥款僅達到70%，70萬(wàn)元，但是形成納稅義務(wù)的仍然是80萬(wàn)元，如果你按照70萬(wàn)元繳納稅金，就會(huì )產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，被認定為稅金滯納。5、納稅主體增值稅后納稅主體為企業(yè)，但是同一企業(yè)可能既存在老項目又存在新項目，所以要求企業(yè)在核算時(shí)區分項目核算，企業(yè)取得專(zhuān)票用于老項目的不得抵扣新項目進(jìn)項稅，因此為了區分項目，稅務(wù)局也要求分包發(fā)票要備注項目名稱(chēng)。增值稅對比營(yíng)業(yè)稅的要求更為規范，增值稅發(fā)票票樣如下：增值稅普通發(fā)票票上方寫(xiě)為XX增值稅普通發(fā)票，只有兩聯(lián)，發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上方寫(xiě)為XX增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)與抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)作為進(jìn)項抵扣的依據。購買(mǎi)方與銷(xiāo)售方信息是要在稅務(wù)局登記備案的*信息，這樣稅務(wù)局輸入相關(guān)信息就能查到該企業(yè)的全部稅務(wù)情況，*聯(lián)網(wǎng)更能比對是否存在弄虛作假等問(wèn)題。以前的一些手撕發(fā)票是沒(méi)有辦法查詢(xún)真偽的，而且能夠隨意取得，增值稅發(fā)票就要更規范一點(diǎn)，也更能查詢(xún)出是否存在虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。以上講了一些建筑業(yè)銷(xiāo)項方面的點(diǎn)，總結下思路：提到的文件大家都要去仔細閱讀稅務(wù)局頒布的原文，里面有許多需要因為篇幅問(wèn)題我這里沒(méi)有講到的細節。下次將繼續講一下建筑業(yè)取得進(jìn)項發(fā)票的一些問(wèn)題。

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