會(huì )計這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì )計有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是活動(dòng)禮品怎么做賬 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下公司為了年會(huì )買(mǎi)的抽獎獎品，該怎么做賬，計入哪個(gè)科目？，公司購買(mǎi)酒水用于招待和送禮，取得專(zhuān)票，財務(wù)這樣做賬太機智了！，公司贈送客戶(hù)的禮品是否要交稅，該如何做賬，發(fā)給員工禮品怎么做賬?，在商品促銷(xiāo)時(shí)贈給顧客的禮品怎樣做賬，年底送客戶(hù)禮品、給員工發(fā)福利，這樣做賬省錢(qián)！，過(guò)節禮品賬務(wù)處理，小心招來(lái)巨大風(fēng)險！2019年這樣做賬才安全！??。

1.公司為了年會(huì )買(mǎi)的抽獎獎品，該怎么做賬，計入哪個(gè)科目？

1、公司為了年會(huì )買(mǎi)的抽獎獎品計入應付職工薪酬-福利費用。2、福利費是指企業(yè)從費用中提取的、準備用于職工福利方面的資金。比如職工的醫療衛生費用、職工困難補助費，以及應付的醫務(wù)、福利人員工資等。外商投資企業(yè)按規定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎金（如特別貢獻獎、年終獎等）以及職工集體福利的，也通過(guò)“應付福利費”核算。企業(yè)在支付上述各項費用時(shí)，應付福利費即減少。3、為了連續、系統、全面地核算和監督經(jīng)濟活動(dòng)所引起的各項會(huì )計要素的增減變化，就有必要對會(huì )計要素的具體內容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)，并事先確定分類(lèi)核算的項目名稱(chēng)，規定其核算內容。這種對會(huì )計要素的具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算的項目，稱(chēng)為會(huì )計科目。

2.公司購買(mǎi)酒水用于招待和送禮，取得專(zhuān)票，財務(wù)這樣做賬太機智了！

我公司購買(mǎi)了10萬(wàn)元酒水送禮，取得專(zhuān)票，能否抵扣？如何做賬？有何稅務(wù)風(fēng)險？01答復1、購進(jìn)酒水環(huán)節取得專(zhuān)票，可以抵扣，贈送客戶(hù)需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。2、賬務(wù)處理：（1）購進(jìn)酒水借：庫存商品-酒水 10萬(wàn)元 應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）1.3萬(wàn)元貸：銀行存款 11.3萬(wàn)元（2）送禮給客戶(hù)借：銷(xiāo)售費用-業(yè)務(wù)招待費 11.3萬(wàn)元貸：庫存商品 10萬(wàn)元 應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）1.3萬(wàn)元參考：《*人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》：第四條　單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；(3)設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機構設在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人02稅務(wù)處理（一）增值稅1、用于招待財稅（2016）36號附件1第二十七條規定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個(gè)人消費。因此，購買(mǎi)酒水用來(lái)招待，屬于上述“交際應酬費”，屬于個(gè)人消費，不得抵扣進(jìn)項稅額，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項稅額轉出。2、送禮《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第四條規定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人。因此，購買(mǎi)酒水用來(lái)送禮，應該視同銷(xiāo)售計繳增值稅。綜上，對于購買(mǎi)酒水用來(lái)招待與送禮，雖然會(huì )計做賬都是計入“銷(xiāo)售費用-業(yè)務(wù)招待費”，但是增值稅處理是有差異的，需要特別注意。（二）企業(yè)所得稅根據《*稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于交際應酬和對外捐贈（送禮也是一種捐贈），因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。因此，企業(yè)購買(mǎi)酒水用于招待或送禮，在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷(xiāo)售的。當然，業(yè)務(wù)招待費是需要按照稅法規定進(jìn)行納稅調整的，不能全額稅前扣除。（三）個(gè)人所得稅這個(gè)問(wèn)題，經(jīng)常會(huì )被人忽略。業(yè)務(wù)招待，大家在一起吃吃喝喝，也無(wú)法量化到個(gè)人，所以業(yè)務(wù)招待可以不交個(gè)人所得稅。但是，如果是用于送禮的話(huà)，就涉及到個(gè)人所得稅，應該按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。政策依據：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第74號）第三條規定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò )紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱(chēng)禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規定計算。03風(fēng)險提醒風(fēng)險一禮品贈送給客戶(hù)個(gè)人，存在按照“偶然所得”代扣個(gè)人所得稅的風(fēng)險。參考：財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第74號）：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò )紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱(chēng)禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規定計算。風(fēng)險二禮品無(wú)償贈送給個(gè)人客戶(hù)，將資產(chǎn)移送他人了，企業(yè)所得稅需要視同銷(xiāo)售，企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調整。參考：國稅函[2008]828號《*稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。 　?。ㄒ唬┯糜谑袌?chǎng)推廣或銷(xiāo)售； 　?。ǘ┯糜诮浑H應酬； 　?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋＠?； 　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙?； 　?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀?； 　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權屬的用途。 來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì )計，晶晶亮的稅月

3.公司贈送客戶(hù)的禮品是否要交稅，該如何做賬

現凡是禮品都需要納稅的。根據《*人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規定，現對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)等，以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個(gè)人贈送現金、消費券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下：　　一、企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：　　1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買(mǎi)手機贈話(huà)費、入網(wǎng)費，或者購話(huà)費贈手機等；　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個(gè)人按消費積分反饋禮品?！　《?、企業(yè)向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個(gè)人應依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：　　1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅?！　?.企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅?！　?.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會(huì )，個(gè)人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅?！　∪?、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得。

4.發(fā)給員工禮品怎么做賬?

春節即將來(lái)臨，公司都會(huì )發(fā)一些禮品作為員工的福利待遇，那么發(fā)給員工禮品怎么做賬呢？公司發(fā)放給員工的禮品根據《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令707號）第六條個(gè)人所得稅法規定的各項個(gè)人所得的范圍∶工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。第八條個(gè)人所得的形式，包括現金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實(shí)物的，應當按照取得憑證上所注明的價(jià)格計算應納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照內功價(jià)格核定應納稅所得額；所得為有價(jià)讓券的，根據票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額，所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。公司發(fā)放給員工的禮品會(huì )計分錄：借︰管理費用\銷(xiāo)售費用\研發(fā)費用——福利費貸∶應付職工薪酬——福利費借：應付職工薪酬——福利費貸：銀行存款公司贈送給客戶(hù)的禮品個(gè)人所得稅會(huì )計處理：如果客戶(hù)自己承擔個(gè)人所得稅費用借：其他應收款貸∶應交稅費——應交個(gè)人所得稅借∶應交稅費——應交個(gè)人所得稅貸∶銀行存款如果公司負擔個(gè)人所得稅費用借∶管理費用\銷(xiāo)售費用——業(yè)務(wù)招待費貸∶應交稅費——應交個(gè)人所得稅借∶應交稅費——應交個(gè)人所得稅貸∶銀行存款注：公司負擔的個(gè)人所得稅費用不能在企業(yè)所得稅前扣除了解更多財稅資訊，請關(guān)注本號。

5.在商品促銷(xiāo)時(shí)贈給顧客的禮品怎樣做賬

1、購進(jìn)時(shí)，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項稅。 借：庫存商品 借：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等 2、贈送時(shí)，應視同銷(xiāo)售，作為費用處理的同時(shí)，要計提增值稅的銷(xiāo)項稅。 借：營(yíng)業(yè)費用--促銷(xiāo)費 貸：應交稅金--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 貸：庫存商品 3、如果不涉及進(jìn)項稅抵扣，可以直接計入費用。 借：營(yíng)業(yè)費用--促銷(xiāo)費 貸：應交稅金--應交增值稅 貸：銀行存款等

6.年底送客戶(hù)禮品、給員工發(fā)福利，這樣做賬省錢(qián)！

年底了，好多企業(yè)會(huì )訂制禮品來(lái)回饋客戶(hù)。這家企業(yè)訂制了3種禮品，一種是精美臺歷，一種是禮品保溫杯，一種是家用電子秤，財務(wù)部建議均讓廠(chǎng)家印制上公司的名稱(chēng)、LOGO等。當老板和業(yè)務(wù)人員拿著(zhù)禮品送客戶(hù)時(shí)，非?？蜌獾恼f(shuō)：多多幫我們企業(yè)宣傳！提醒一：同樣是禮品，沒(méi)有帶有宣傳標志的禮品屬于業(yè)務(wù)招待費，帶有宣傳標志的禮品屬于業(yè)務(wù)宣傳費。提醒二：具有業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的禮品屬于增值稅不得抵扣范圍，具有業(yè)務(wù)宣傳費性質(zhì)的禮品不屬于增值稅不得抵扣范圍。提醒三：業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅稅前扣除上必然面臨納稅調增，業(yè)務(wù)宣傳費在企業(yè)所得稅稅前扣除上不一定面臨納稅調增，二者扣除限額不一樣。政策參考：1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管*另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（注意結轉以后年度扣除無(wú)年數限制）。3、《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2021〕41號：一、對化妝品制造或銷(xiāo)售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內。三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。四、本通知自2016年1月1日起至2021年12月31日止執行。4、 貨物增值稅視同銷(xiāo)售，增值稅暫行條例實(shí)施細則正列舉了八項行為，企業(yè)只需對號入座即可判定是否應按照視同銷(xiāo)售計算繳納增值稅：(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；(3)設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機構設在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費；(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人5、 國稅函2008年828號文列舉了視同銷(xiāo)售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。6、《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第74號）三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò )紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱(chēng)禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規定計算。7、《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕50號）三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得。員工福利元旦公司買(mǎi)茶葉發(fā)放職工福利，注意3個(gè)小提醒！ 提醒一：元旦公司買(mǎi)茶葉，若是取得專(zhuān)票，可以認證抵扣，但是由于屬于用于福利，屬于不得抵扣的情形，應做進(jìn)項稅額轉出。購進(jìn)茶葉：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 20萬(wàn)元 應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額 2.6萬(wàn)元 貸：銀行存款22.6萬(wàn)元轉出的會(huì )計分錄：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 2.6萬(wàn)元 貸：應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額轉出 2.6萬(wàn)元提醒二：元旦公司買(mǎi)茶葉發(fā)放職工福利，應并入每個(gè)人當期工資薪金代扣個(gè)人所得稅。提醒三：企業(yè)外購產(chǎn)品用于集體福利，產(chǎn)品所有權和控制權均已從企業(yè)轉移給了員工，企業(yè)所得稅應視同銷(xiāo)售，計入應納稅所得額。參考一：根據《*人民共和國增值稅暫行條例》第十條及其實(shí)施細則第二十二條規定，用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣，所稱(chēng)個(gè)人消費包括納稅人的交際應酬消費。 參考二：國稅函2008年828號文列舉了視同銷(xiāo)售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。用好“集體福利” 部分老板讓會(huì )計人員采用一些不法手段以達到偷漏稅目的，事實(shí)上，合理方法有很多，利用好“集體福利”就是其中一種。案例一：XX公司每月給每名職工發(fā)放午餐補助600元，屬于福利費，但是由于屬于個(gè)人性福利，需要并入當月工資薪金繳納個(gè)人所得稅?！靖淖儭浚簭拿髂觊_(kāi)始，公司食堂免費供應午餐，不再發(fā)放午餐補助，這樣的福利屬于集體性福利，免征個(gè)人所得稅。案例二：XX公司每月給每名職工發(fā)放房租補助600元，屬于福利費，但是由于屬于個(gè)人性福利，需要并入當月工資薪金繳納個(gè)人所得稅?！靖淖儭浚簭拿髂觊_(kāi)始，公司統一租房，安排職工集體宿舍，不再向每個(gè)職工發(fā)放房租補助，這樣的福利屬于集體性福利，免征個(gè)人所得稅。案例三：XX公司每月給每名職工發(fā)放交通補助600元，屬于福利費，但是由于屬于個(gè)人性福利，需要并入當月工資薪金繳納個(gè)人所得稅?！靖淖儭浚簭拿髂觊_(kāi)始，公司統一安排職工乘坐班車(chē)上班，不再向每個(gè)職工發(fā)放交通補助，這樣的福利屬于集體性福利，免征個(gè)人所得稅。案例四：XX公司每年中秋節給每名職工發(fā)放月餅600元，屬于福利費，但是由于屬于個(gè)人性福利，需要并入當月工資薪金繳納個(gè)人所得稅?！靖淖儭浚簭拿髂曛星锕濋_(kāi)始，公司統一安排職工在食堂品嘗月餅，不再向每個(gè)職工發(fā)放月餅，這樣的福利屬于集體性福利，免征個(gè)人所得稅。參 考：1、《*人民共和國個(gè)人所得稅法》規定，對于發(fā)放給個(gè)人的福利，不屬于文件中規定免稅范圍的，不論是現金還是實(shí)物，均應繳納個(gè)人所得稅。2、*稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在*稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復，集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。3、*稅務(wù)總局所得稅2021年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。

7.過(guò)節禮品賬務(wù)處理，小心招來(lái)巨大風(fēng)險！2021年這樣做賬才安全！

一年一度的中秋和國慶接踵而來(lái)，在這些傳統佳節，不僅是慶祝團圓的時(shí)刻，也是*人禮尚往來(lái)的好日子，很多企業(yè)也會(huì )通過(guò)團購購物卡等方式給員工發(fā)些福利或者送給客戶(hù)等。但是大家知道嗎？做個(gè)購物卡的賬務(wù)處理，一不小心也能惹來(lái)風(fēng)險，今天這篇文章企業(yè)會(huì )計都要學(xué)習到位！1我們先來(lái)看看有關(guān)購物卡的政策以及涉稅雷區一、政策是這樣的：從《*稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告 》（*稅務(wù)總局公告2016年第53號）的規定來(lái)看，在預付卡的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，都無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那就意味著(zhù)持卡人的購卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項稅。1、企業(yè)購買(mǎi)預付卡，僅能從售卡方或支付機構取得普通發(fā)票，無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票，項目是“預付卡銷(xiāo)售和充值”，也就是說(shuō)，從發(fā)票上可以開(kāi)出企業(yè)購買(mǎi)了預付卡，隨之而來(lái)就是“預付卡”實(shí)務(wù)涉稅問(wèn)題，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費、業(yè)務(wù)招待費等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個(gè)稅（發(fā)給員工作為福利費需要代扣代繳個(gè)稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問(wèn)題；如果用預付卡消費，又無(wú)法取得專(zhuān)票，也就無(wú)法抵扣進(jìn)項稅。鄭重提醒，金稅三期上線(xiàn)，可“隨時(shí)”知道哪家企業(yè)購買(mǎi)了預付卡！2、持卡消費后，銷(xiāo)售方或特約商戶(hù)也不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票，那就意味著(zhù)持卡人的購卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項稅。二、購物卡賬務(wù)處理成涉稅“雷區”！北京一企業(yè)被罰近4萬(wàn)（不含代扣個(gè)稅）北京xxxx投資集團有限責任公司決定書(shū)編號：三稽稅稽罰〔2021〕1號處罰類(lèi)別：罰款處罰事由：1、該單位以購物卡及實(shí)物形式贈送外單位人員禮品，未按規定代扣代繳個(gè)人所得稅；2、該單位以購物卡形式發(fā)放給本單位員工防暑降溫費，未按規定代扣代繳個(gè)人所得稅；3、該單位發(fā)放給本單位員工購物卡，未按規定代扣代繳個(gè)人所得稅。借用以上案例希望能夠引起大家重視，我們發(fā)現會(huì )計人員還是在購物卡的賬務(wù)處理上拿不準，甚至直接將購買(mǎi)購物卡的支出一次性計入了當期損益，其實(shí)這是錯誤的，在這里，總結了5筆會(huì )計處理，供大家參考。２購買(mǎi)購物卡如何入賬？業(yè)務(wù)一:案例：我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱(chēng)為“預付卡銷(xiāo)售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。賬務(wù)：借：預付賬款-預付卡 5000元貸：銀行存款 5000元提醒：不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。業(yè)務(wù)二:案例：我公司用購物卡給員工發(fā)放過(guò)年福利，10個(gè)員工，每人500元的購物卡。賬務(wù)：借：應付職工薪酬-福利費 5000元貸：預付賬款-預付卡 5000元提醒：(1)附件可以附上購買(mǎi)購物卡發(fā)票的復印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;(2)屬于個(gè)人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。業(yè)務(wù)三:案例：我公司用買(mǎi)的購物卡給送給客戶(hù)作為交際應酬費，來(lái)維護客戶(hù)關(guān)系。賬務(wù)：借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 5000元貸：預付賬款-預付卡 5000元提醒：(1)應憑借購買(mǎi)預付卡時(shí)取得的發(fā)票復印件以及相關(guān)的贈送憑據，按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但*不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰。業(yè)務(wù)四:案例：我公司用買(mǎi)的購物卡在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)將其以買(mǎi)贈的形式贈送給客戶(hù)，例如達到一定的銷(xiāo)售額即可贈送一定額度的預付卡。賬務(wù)：借：銷(xiāo)售費用-促銷(xiāo)費 5000元貸：預付賬款-預付卡 5000元提醒：(1)對于不屬于隨機贈與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題;(2)銷(xiāo)售時(shí)將其以買(mǎi)贈的形式贈送給客戶(hù)，例如達到一定的銷(xiāo)售額即可贈送一定額度的預付卡，此時(shí)應憑借購買(mǎi)預付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據按照銷(xiāo)售費用-促銷(xiāo)費稅前扣除。業(yè)務(wù)五:案例：我公司用買(mǎi)的購物卡購買(mǎi)辦公用品，取得辦公用品清單。賬務(wù)：借：管理費用-辦公費 5000元貸：預付賬款-預付卡 5000元提醒：購買(mǎi)辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬,按有關(guān)規定稅前扣除。３購物卡入賬風(fēng)險以及如何入賬一、購物卡入賬風(fēng)險：1、首先，“金稅三期”系統會(huì )*時(shí)間監控到你公司購買(mǎi)了100張大面值的購物卡，用來(lái)干什么？對于突然異常增加的大額費用容易帶來(lái)預警評估的風(fēng)險！2、其次，該項費用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險；3、再次，購買(mǎi)的購物卡若是用來(lái)發(fā)放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險；4、同時(shí)，若是購買(mǎi)的購物卡若是用來(lái)送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險！二、購物卡正確入賬：1、公司購卡時(shí)會(huì )計分錄借：其他應收款——預付卡 xx萬(wàn)貸：銀行存款 xx萬(wàn)提醒： 取得開(kāi)具的普通發(fā)票，品名“預付卡銷(xiāo)售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。2、公司持卡消費時(shí)會(huì )計分錄借：管理費用、固定資產(chǎn)等（根據實(shí)際支出情況來(lái)列支科目）貸：其他應收款——預付款提醒： 不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳４政策參考根據*稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規定："(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統稱(chēng)"售卡方")銷(xiāo)售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.…(三)持卡人使用單用途卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。"另*稅務(wù)總局公告2016年第53號規定"未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目"下設601"預付卡銷(xiāo)售和充值"、602"銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款"；b'h、603"已申報繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補開(kāi)票".使用"未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目"編碼,發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)"不征稅",不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票企業(yè)財務(wù)還會(huì )有哪些隱患？如何掌握更多專(zhuān)業(yè)技巧？會(huì )計人怎樣快速升職加薪？關(guān)注商道會(huì )計集團（）你想知道的都在這里??！

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