培訓內容：
1、全面性——以工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人為主，兼顧其他各類(lèi)型企業(yè)
2、真實(shí)性——真實(shí)企業(yè)帳務(wù)稅務(wù)實(shí)際操作。
3、廣泛性——以企業(yè)會(huì )計稅務(wù)實(shí)務(wù)為主，兼顧工商（企業(yè)設立、年檢、變更、注銷(xiāo)等）、銀行、審計、會(huì )計考試及相關(guān)證書(shū)、會(huì )計稅務(wù)改革前瞻、稅收等經(jīng)濟法律、網(wǎng)上報稅、企業(yè)管理等會(huì )計人員必須知道的相關(guān)知識和技能。
4、系統性——從會(huì )計基礎知識、編制會(huì )計憑證開(kāi)始，到編制會(huì )計報表、稅務(wù)報表和會(huì )計報表分析。包括會(huì )計工作的月末、季度末、年初年末處理；企業(yè)新成立（股東入股、廠(chǎng)房設備等）、正常運營(yíng)（材料、生產(chǎn)成本、收入、費用、利潤、工資、稅金等）、企業(yè)注銷(xiāo)等的會(huì )計處理。
“福利”如何進(jìn)行財稅處理？
公司為員工提供免費午餐和晚餐，產(chǎn)生的費用應該如何進(jìn)行財稅處理呢？今天為大家分享一個(gè)稅務(wù)稽查中的典型案例，供大家參考。
案例：A公司成立于2015年7月，是增值稅一般納稅人企業(yè)，從事餐飲、住宿業(yè)務(wù)。2016年7月開(kāi)始對外營(yíng)業(yè)。審計人員在對該公司的增值稅進(jìn)行專(zhuān)項審計時(shí)，發(fā)現下列事項：
1. A公司設有員工餐廳，專(zhuān)門(mén)為本單位工作人員提供免費午餐和晚餐。就餐耗用的食材，按使用數量、單價(jià)和適用稅率（征收率）計算應轉出進(jìn)項稅額。以2016年12月為例，當月耗用食材15000元，進(jìn)項稅額轉出金額1390元。會(huì )計處理如下：
借：應付職工薪酬——職工福利 1390
貸：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 1390
2016年5月~12月，累計轉出進(jìn)項稅額額10340元。
2. 用自建公寓樓為本單位員工提供有償住宿服務(wù)。企業(yè)制度規定，對入住公寓樓員工，按每平方米4元，在每月支付工資時(shí)收取租金。其中2016年12月，收取員工房租2880元，會(huì )計處理如下：
借：應付職工薪酬——工資 3024
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2880
應交稅費——簡(jiǎn)易計稅 144（2880×5%）
全年計提房租應繳增值稅額1008元。
A公司轉出進(jìn)項稅額、收取職工房租計提增值稅已在各月申報納稅。審計人員依據稅收政策對該公司財稅處理進(jìn)行分析。
《財政部、*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十七條第（一）款規定，用于簡(jiǎn)易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
根據上述規定，A公司為本單位員工提供免費餐飲服務(wù)，屬于集體福利，其耗用外購食材已抵扣的進(jìn)項稅額應當轉出。因此，A公司為員工免費提供餐飲服務(wù)的財稅處理正確。
審計小組成員對A公司向職工收取房租是否繳納增值稅，有兩種不同看法：一種意見(jiàn)認為，A公司收取房租，屬于有償服務(wù)，應繳納值稅；另一種意見(jiàn)認為，依據財稅〔2016〕36號附件1第十條規定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)。因此，即使A公司取得了房租收入，仍是稅法規定的非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不計算繳納增值稅。
審計小組組長(cháng)對上述不同意見(jiàn)作出總結。企業(yè)向員工收取房租的增值稅處理，第二種意見(jiàn)符合稅法精神。理解這一條款，關(guān)鍵是認定企業(yè)提供服務(wù)是否與受雇員工有關(guān)。如果與受雇員工有關(guān)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不在增值稅征稅范圍內，不繳納增值稅。
綜合上述分析，A公司收取職工房租計提增值稅的財稅處理不正確，應當沖回，并更正申報增值稅。
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