培訓內容

　　1、從會(huì )計基礎知識、編制會(huì )計憑證開(kāi)始，到編制會(huì )計報表、稅務(wù)報表和會(huì )計報表分析。包括會(huì )計工作的月末、年末處理；企業(yè)新成立（股東入股、廠(chǎng)房設備等）等的會(huì )計處理；

　　2、以企業(yè)會(huì )計實(shí)務(wù)為主，涵蓋銀行作業(yè)、審計作業(yè)、網(wǎng)上報稅、電腦做賬等現代全能型會(huì )計人員所要求的相關(guān)知識和技能；

　　3、以工業(yè)、商業(yè)、房產(chǎn)、酒店、連鎖企業(yè)等增值稅一般納稅人為主，兼顧稅務(wù)處理技巧；

　　4、涉稅事宜講解：包括發(fā)票的購領(lǐng)/認證/抄稅/開(kāi)具/繳銷(xiāo)/稅控機（金稅卡）使用、稅表填寫(xiě)，各種形式的國、地稅申報程序及方式，所得稅匯算報表講解，網(wǎng)上報稅演示；

　　5、金蝶軟件，以金蝶軟件的*產(chǎn)品：金蝶KIS教學(xué)內容，從在電腦中新建帳學(xué)起，掌握日常帳務(wù)處理、工資、固定資產(chǎn)、往來(lái)管理、報表與分析、出納系統、年度結帳等全套電腦做帳技能。

　　CPA是注冊會(huì )計師（CertifiedPublic Accountant）的英文縮寫(xiě)，是指依法取得注冊會(huì )計師證書(shū)并接受委托從事審計和會(huì )計咨詢(xún)、會(huì )計服務(wù)業(yè)務(wù)的執業(yè)人員。注冊會(huì )計師主要承接的工作有審查企業(yè)的會(huì )計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；法律、行政法規規定的其他審計業(yè)務(wù)等。尤其是在執行上市公司審計時(shí)，注冊會(huì )計師不僅要鑒證一個(gè)公司是否遵循了法律、法規和制度，而且還要判定其會(huì )計報表是否遵循了真實(shí)性、公允性和一貫性原則。由注冊會(huì )計師依法執行審計業(yè)務(wù)出具的報告，具有證明效力。

　　1、報考條件

　　我國《注冊會(huì )計師法》規定，具有高等專(zhuān)科以上學(xué)歷、或者具有會(huì )計或相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級以上技術(shù)職稱(chēng)的人，可以報名參加注冊會(huì )計師*統一考試。（在校應屆畢業(yè)生也可報考）。

　　2、考試科目

　　注冊會(huì )計師考試實(shí)際上是一項執業(yè)資格考試?？荚嚭细癫捎冒俜种?，一般情況下60分為合格分數線(xiàn)，不設數量和比率的限制?？荚嚳颇繛椤稌?huì )計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》和《公司戰略與風(fēng)險管理》

　　3、考試時(shí)間

　　每年考試一次，報名時(shí)間為每年的4月份，考試時(shí)間為當年的9月份

　　4、成績(jì)與證書(shū)

　　按照規定，考試成績(jì)合格者，頒發(fā)由*注冊會(huì )計師考試委員會(huì )統一印制的全科合格證書(shū)，并可申請加入*注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )，完成后續教育，成績(jì)長(cháng)期有效；否則，其全科合格成績(jì)僅在自取得全科合格證書(shū)后的5年內有效。

　　單科成績(jì)合格者，頒發(fā)由*注冊會(huì )計師考試委員會(huì )統一印制的單科合格證書(shū)，單科合格成績(jì)的有效期5年，即考生在取得單科合格證書(shū)后的連續4次考試中，*已合格科目。在連續5次考試中，取得全部單科合格成績(jì)者，可持有效的全部單科合格證書(shū)，向省級考試委員會(huì )申請換發(fā)全科合格證書(shū)?？荚囍性试S單科報考，各科成績(jì)均通過(guò)即合格。

　　營(yíng)改增后房地產(chǎn)、建筑企業(yè)哪些發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅金

　　自房地產(chǎn)與建筑企業(yè)實(shí)現營(yíng)改增之后，許多房地產(chǎn)與建筑企業(yè)的財稅負責人都被這樣一個(gè)問(wèn)題困擾著(zhù)：哪些增值稅發(fā)票可以抵扣，哪些增值稅發(fā)票不可以抵扣呢？下面就來(lái)為大家解惑！

　　一、票款不一致的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　《*稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)【1995】192號）*條第（三）項規定：“購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣?！被诖艘幎?，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項稅金。

　　二、“對開(kāi)發(fā)票”不能抵扣進(jìn)項稅金

　?。ㄒ唬﹂_(kāi)發(fā)票的涉稅風(fēng)險

　　所謂“對開(kāi)發(fā)票”是指一購貨方在發(fā)生“銷(xiāo)售退回”時(shí)，為了規避開(kāi)紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開(kāi)一份銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷(xiāo)售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。

　　部分納稅人認為，用發(fā)票對開(kāi)這種方法解決“銷(xiāo)貨退回”問(wèn)題只是等于把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又“賣(mài)回”了銷(xiāo)貨方，并不造成購銷(xiāo)雙方的稅款流失，因為退貨方已將這張發(fā)票作了賬務(wù)處理，也計提了銷(xiāo)項稅金，不存在少繳或逃繳稅款問(wèn)題；對于供貨一方來(lái)說(shuō)，也只是拿這張進(jìn)項發(fā)票抵頂了原來(lái)應計提的銷(xiāo)項稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問(wèn)題。

　　用發(fā)票對開(kāi)解決銷(xiāo)貨退回問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對銷(xiāo)貨方的一種重新銷(xiāo)售，法律并無(wú)禁止，不禁止即視為不違法；二是用發(fā)票對開(kāi)形式解決銷(xiāo)貨退回問(wèn)題，從操作目的上看購銷(xiāo)雙方并不存在偷逃稅款的主觀(guān)故意，從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀(guān)結果。上述納稅人的認識是錯誤的。

　　1、在發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，如果未按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)行對開(kāi)發(fā)票有可能增加稅收負擔。

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十一條規定：“一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應按*稅務(wù)總局的規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項稅額中扣減?！彼?，企業(yè)如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回行為，應按規定開(kāi)具紅字發(fā)票，如果未按規定開(kāi)具紅字發(fā)票，重開(kāi)發(fā)票的增值稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵減，將會(huì )被重復計稅。

　　2、“對開(kāi)發(fā)票”將面臨稅務(wù)局的罰款

　　納稅人如果未能按規定開(kāi)具紅字發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)在有足夠證據的情況下，可根據《發(fā)票管理辦法》第三十六條規定，未按照規定開(kāi)具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

　　3、沒(méi)有貨物往來(lái)的發(fā)票對開(kāi)可能被視為虛開(kāi)發(fā)票。

　　《*人民法院關(guān)于適用〈*人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定的若干問(wèn)題的解釋〉的通知》（法發(fā)[1996]30號）明確，具有下列行為之一的，屬于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一、沒(méi)有貨物購銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；二、有貨物購銷(xiāo)或者提供或接受了應稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；三、進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為了完成總機構分配的銷(xiāo)售收入考核指標的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對開(kāi)，由于沒(méi)有貨物購銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應稅勞務(wù)，符合“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”的特征，極有可能被認定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果情節嚴重，還有可能被追究刑事責任。

　　4、要多繳納印花稅使企業(yè)增加稅收負擔和少繳納企業(yè)所得稅而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險。

　　《印花稅暫行條例》規定，在*人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受購銷(xiāo)合同的單位和個(gè)人，是印花稅的納稅義務(wù)人。發(fā)票對開(kāi)是企業(yè)視為自身新增加了一筆銷(xiāo)售行為，如果書(shū)立合同，還需要繳納印花稅，應按購銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花，對比銷(xiāo)貨退回的正常處理，給納稅人增加了不必要的稅收負擔。如果不按時(shí)繳納，還可能受到處罰。

　　發(fā)票對開(kāi)是企業(yè)通過(guò)對開(kāi)發(fā)票，新增加了一筆銷(xiāo)售收入，雖然對增值稅沒(méi)有影響，但是影響了企業(yè)所得稅的計算?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定了多種扣除項目，有許多費用扣除項目以銷(xiāo)售收入為基礎。如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準予扣除。如果企業(yè)按虛增后的銷(xiāo)售收入計算費用扣除，就會(huì )造成多扣除，少計應稅所得的結果。

　　納稅人在將銷(xiāo)售退回變更成銷(xiāo)售虛增銷(xiāo)售收入的同時(shí)，也增加了所得稅稅前扣除的費用金額。如果因多計收入而增加的扣除金額被稅務(wù)機關(guān)有證據證明是人為造假時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可根據《稅收征管法》第六十三條規定，對納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，對納稅人進(jìn)行處罰。

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