一、賬務(wù)流程

　　先來(lái)看一下賬務(wù)處理的一大致環(huán)節：

　　1.根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

　　2.根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬

　　3.根據記賬憑證登記明細分類(lèi)賬

　　4.根據記賬憑證匯總編制科目匯總表

　　5.根據科目匯總表登記總賬

　　6.期末，根據總賬和明細分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表

　　如果企業(yè)的規模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設置明細分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬實(shí)際會(huì )計實(shí)務(wù)要求會(huì )計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類(lèi)賬中而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過(guò)去企業(yè)可以根據業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表，如果業(yè)務(wù)相當大也可以一天一編的。

　　二、具體內容

　　1.每個(gè)月所要做的*件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據記賬憑證登記明細賬。

　　2月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費在*個(gè)月全部轉入費用。計提折舊的分錄是：

　　借：管理費用/制造費用

　　貸：累計折舊

　　這個(gè)折舊額是根據固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，由稅務(wù)決定。

　　3.月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。

　　*個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉入本年利潤

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）

　　貸：本年利潤

　　第二個(gè)分錄：

　　借：本年利潤

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。

　　轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅。

　　計算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金--應交所得稅

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅。）

　　4.*根據總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據，短期投資等）、負債（應付票據，應附賬款等）、所有者權益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）、科目的余額（是指總賬科目上的*一天上面所登記的數額）等編制資產(chǎn)負債表。根據總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目（如管理費用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。

　?。P(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應交稅金，應該根據每一個(gè)月在國稅所抄稅的數額來(lái)確定。因為稅控機會(huì )打印一份表格上面會(huì )有具體的數字）

　　5.其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報表附注，分析情況表之類(lèi)

　　6.注意問(wèn)題：

　　A.以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進(jìn)行。

　　B.月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。

　　C.月初報稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報稅。另外，當月開(kāi)出的發(fā)票當月入賬。

　　D.每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收應付等等。

　　私車(chē)公用稅前扣除問(wèn)題解答

　　問(wèn)：在日常工作中，很多公司存在產(chǎn)權屬于個(gè)人的車(chē)輛用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，公司也為這些車(chē)輛承擔全部或部分費用，這些費用能否合理、合法地在稅前扣除？

　　答：企業(yè)所得稅法第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　稅前扣除需要取得合法憑證。車(chē)輛產(chǎn)權屬于個(gè)人，但確實(shí)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)承擔合理的費用， 也合情合理，但是單憑員工報銷(xiāo)的燃油費、停車(chē)費、過(guò)路過(guò)橋費，還不足以證明上述費用屬于“實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”，因此，建議企業(yè)按公 允價(jià)值與資產(chǎn)所有者簽訂租賃合同，清晰約定發(fā)生的相關(guān)費用承擔歸屬，通過(guò)租賃關(guān)系，將所有權權屬問(wèn)題變?yōu)槭褂脵?，憑租金發(fā)票和其他合法憑證，在稅前扣除租 金及合同約定的其他相關(guān)費用。否則，所有權或使用權不在本企業(yè)的資產(chǎn)（如投資者個(gè)人資產(chǎn)等）發(fā)生的一切費用不允許稅前扣除。

　　以租賃關(guān)系解決費用列支問(wèn)題，應當注意兩方面：

　　一是不宜將所發(fā)生的一切費用均約定由公司承擔，車(chē)輛不可避免有個(gè)人（資產(chǎn)所有者）使用的部分，應當視情況按照合理方法分攤發(fā)生的費用。

　　二是在費用報銷(xiāo)時(shí)應列明以下事項：租入車(chē)輛的車(chē)牌號，報銷(xiāo)期間的里程，報銷(xiāo)過(guò)路過(guò)橋費、停車(chē)費的明細和事由等。

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