銀川仁和：小微企業(yè)企業(yè)所得稅新政要點(diǎn)解析
按照國務(wù)院常務(wù)會(huì )議部署，2015年1月1日至2017年12月31日，小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的標準由年應納稅所得額10萬(wàn)元以下擴大到20萬(wàn)元以下，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。為全面落實(shí)好這一新的稅收優(yōu)惠政策，*稅務(wù)總局最近發(fā)布公告，明確征管措施，對小微企業(yè)管理方式、預繳辦法、匯算清繳、政策銜接等都作出了具體規定。
小型微利企業(yè)標準。小型微利企業(yè)是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事*非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標準：
一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元；
二是從業(yè)人數，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數不超過(guò)80人；
三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數和資產(chǎn)總額的計算口徑有新變化。小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，由原來(lái)按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有變化。以往對符合條件的小型微利企業(yè)，在年度終了報送年度所得稅申報表時(shí)，需同時(shí)將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數和資產(chǎn)總額情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續，減輕辦稅負擔，今后，符合規定條件的小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表中的“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，無(wú)需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準和專(zhuān)門(mén)備案。
另外，此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，同樣繼續適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策；采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當地主管稅務(wù)機關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規定相應調減定額后，繼續采取定額征稅辦法。
納稅人比較關(guān)心調整小微企業(yè)優(yōu)惠政策后，納稅申報表是否要相應修改這一問(wèn)題，就此，*稅務(wù)總局相關(guān)人士透露，*稅務(wù)總局計劃今年4月底前全面修訂季度預繳申報表，在此之前，只需將現行預繳申報表附件2和附件4相關(guān)行次的填報說(shuō)明進(jìn)行修改，即將原10萬(wàn)元統一修改為20萬(wàn)元。
據*稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人介紹，為全方位落實(shí)好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，稅務(wù)*在辦稅服務(wù)廳設立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢(xún)服務(wù)崗”，同時(shí)，依托12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、稅務(wù)網(wǎng)站“局長(cháng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，各地稅務(wù)機關(guān)有專(zhuān)人全程負責，并于接收當日轉辦，在3個(gè)工作日內調查核實(shí)，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
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