職工薪酬做為企業(yè)一項重要的成本支出，其實(shí)在日常核算中并不是很難，財務(wù)部的任務(wù)就是按照人力資源部的表進(jìn)行賬務(wù)處理。
　　職工薪酬做為企業(yè)一項重要的成本支出，其實(shí)在日常核算中并不是很難，很多大型的公司都有專(zhuān)門(mén)的人力資源管理*，主要考核和計算職工薪酬的工作都是人力資源*的職責，財務(wù)部的任務(wù)就是按照他們的表進(jìn)行賬務(wù)處理，當然小公司可能都是一肩挑。
　　其實(shí)職工薪酬核算就是個(gè)套路，你看一遍就知道了。核算其實(shí)主要分為兩部分。個(gè)人部分和企業(yè)承擔部分。個(gè)人部分也就是你的工資條，應發(fā)工資數字就是個(gè)人部分。企業(yè)部分就是你看不到的，這個(gè)是按照一定標準計算繳納的社保和公積金。所以企業(yè)承擔的人工成本不僅僅示你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業(yè)為職工承擔的社保公積金。
　　為什么說(shuō)企業(yè)目前負擔重，很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照*標準來(lái)繳納，因為這部分開(kāi)支真的不小。降低社保繳費比例的呼聲一直沒(méi)減啊。
　　一、個(gè)人工資部分。
　　1、工資的結轉
　　這部分直接按照人力資源*的工資表入賬。工資表我們都見(jiàn)過(guò)，如下圖，我自己弄的一個(gè)最簡(jiǎn)單的，方便寫(xiě)分錄，當然企業(yè)里面工資條會(huì )很細，但是都可以歸類(lèi)到這些上面。
　　職工薪酬核算難？套路而已
　　這里的應發(fā)合計就是公司承擔的職工人工成本中個(gè)人的部分，但是這里的應發(fā)合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個(gè)人承擔的社保公積金，個(gè)人所得稅。
　　正常情況下，建議大家都通過(guò)應付職工薪酬來(lái)核算所有的職工薪酬，這里面的必要性，可以參考文章「支付工資必須通過(guò)"應付職工薪酬"科目核算嗎？.」
　　首先結轉成本費用，這里全部入管理費用，當然根據職工所屬*會(huì )入到其他科目，比如銷(xiāo)售費用，制造費用等，文章只是簡(jiǎn)便列示。
　　借：管理費用-工資（一般科目設置不會(huì )那么全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）
　　管理費用-獎金
　　貸：應付職工薪酬-工資
　　應付職工薪酬-獎金
　　應付職工薪酬-補貼
　　2、發(fā)放工資
　　發(fā)放工資的時(shí)候企業(yè)要代扣各種保險和個(gè)稅，這部分通過(guò)其他應付款、應交稅費來(lái)先掛，實(shí)際支付社保局和稅務(wù)局的時(shí)候截平。
　　借：應付職工薪酬-工資
　　應付職工薪酬-獎金
　　應付職工薪酬-補貼
　　貸：其他應付款-養老保險
　　其他應付款-醫療保險
　　其他應付-失業(yè)保險
　　其他應付款-住房公積金
　　應交稅費-應交個(gè)人所得稅
　　銀行存款
　　這個(gè)分錄，銀行存款實(shí)際支付的金額就是我們職工卡里面每個(gè)月能收到的錢(qián)了。
　　所以財務(wù)進(jìn)行工資核算的時(shí)候，首先得先把工作表做出來(lái)，這是重要的原始憑證。有人問(wèn)五險一金，為什么這里沒(méi)有扣工傷保險和生育保險，這個(gè)是因為這兩個(gè)保險個(gè)人是不用承擔的，都是企業(yè)為你負擔了。會(huì )在后面的分錄體現。
　　二、企業(yè)承擔的部分
　　1、社保、公積金成本的結轉入賬。
　　個(gè)人部分的分錄我們做完了，那么接下來(lái)我們就來(lái)看看企業(yè)為職工負擔的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個(gè)人扣一部分，企業(yè)為你補充一部分，具體比例這里多說(shuō)，這個(gè)都是有規定的，比如公積金一般是個(gè)人扣的部分，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個(gè)人扣100,企業(yè)再為你存100,你公積金賬戶(hù)就是200余額。
　　結轉費用：
　　企業(yè)承擔的公積金部分
　　借：管理費用-住房公積金
　　貸：應付職工薪酬-住房公積金
　　企業(yè)承擔的社保部分
　　借：管理費用-養老保險
　　管理費用-醫療保險
　　管理費用-失業(yè)保險
　　管理費用-工傷保險
　　管理費用-生育保險
　　貸：應付職工薪酬-養老保險
　　應付職工薪酬-醫療保險
　　應付職工薪酬-失業(yè)保險
　　應付職工薪酬-工傷保險
　　應付職工薪酬-生育保險
　　2、繳納各種保險和申報個(gè)人所得稅，把其他應付款扣的個(gè)人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉。
　　借：其他應付款-養老保險
　　其他應付款-醫療保險
　　其他應付-失業(yè)保險
　　其他應付款-住房公積金
　　應付職工薪酬-醫療保險
　　應付職工薪酬-失業(yè)保險
　　應付職工薪酬-工傷保險
　　應付職工薪酬-生育保險
　　應付職工薪酬-住房公積金
　　貸：銀行存款
　　把個(gè)人扣下來(lái)的個(gè)稅全部申報了并支付
　　借：應交稅費-應交個(gè)人所得稅
　　貸：銀行存款。
　　3、那么從最終我們上面所有的分錄完成后，我們可以有一張表出來(lái)，如上圖，這個(gè)表叫做應付職工薪酬明細表，假設我們都是當期發(fā)當期的職工薪酬，那么這個(gè)表期初和期末都是0,本期增減額是一致的。
　　這個(gè)表的好處就在于，從表上我們直接可以看出，本期的工資、福利費、社會(huì )保險、工會(huì )經(jīng)費和教育經(jīng)費列支數和實(shí)際發(fā)放數，增加為計提，減少為實(shí)發(fā)。這張表就為我們企業(yè)所得稅匯算清繳提供了一個(gè)數據依據，而且很清晰明了。
　　如果你沒(méi)有通過(guò)應付職工薪酬核算，那么你的統計工作量就相對大，而且很容易計算不準確，你需要統計各個(gè)費用的發(fā)生額，還要去統計那些是計提數，那些實(shí)際發(fā)放了，工作量肯定要增加。而且如果你是次月發(fā)上月工作，就更應該用應付職工薪酬過(guò)渡了。
　　「根據《*人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條"企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動(dòng)報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。"」
　　所以，有了這個(gè)表，我們所得稅匯算直接可以企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出找出來(lái)。
　　有了工資薪金的數據基礎，那么按照其計算14%的福利費標準，2.5%的職工教育經(jīng)費標準，2%的工會(huì )經(jīng)費標準都有了。

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