匯算清繳的程序包括：（1）企業(yè)申報；（2）稅務(wù)機關(guān)審核。

具體區別如下：

（1）內資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報 ：

企業(yè)所得稅的納稅人應在年度終了后45日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會(huì )計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后4個(gè)月內進(jìn)行匯算清繳。

納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向當地主管稅務(wù)機關(guān)辦理其所得稅匯算清繳手續。

納稅人在年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅款，應在下一年度內繳納，多預繳的所得稅款，可以申請退還或在下一年度內抵繳；

（2） 外資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報：

企業(yè)應在年度終了后4個(gè)月內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會(huì )計決算報表和所得稅申報表。在報送會(huì )計決算報表時(shí)，除*另有規定外，應當附送*注冊會(huì )計師的查賬報告。并在年度終了后5個(gè)月內進(jìn)行匯算清繳。

企業(yè)的分支機構或者營(yíng)業(yè)機構在向總機構或者向合并申報繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機構報送會(huì )計決算報表時(shí)，應同時(shí)報送該分支機構或者營(yíng)業(yè)機構所在地的稅務(wù)機關(guān)。

外商投資企業(yè)在*境內或境外設有分支機構的，在填報所得稅申報表時(shí)，應同時(shí)填報企業(yè)分支機構年度所得稅申報表。

企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向當地主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。

注：會(huì )計決算報表包括年度資產(chǎn)負債表、損益表、成本表及其他有關(guān)附表，并附送有關(guān)的說(shuō)明材料。

小規模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規定標準以下，并且會(huì )計核算不健全，不能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

問(wèn)：小規模納稅人什么情況可減征稅款問(wèn)：我公司是一家小規模納稅人，是不是每個(gè)月只能按照銷(xiāo)售額全額繳稅不能有任何抵扣？

答：不是 的。小規模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規定標準以下，并且會(huì )計核算不健全，不能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。按照《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號），小規模納稅人也有可以進(jìn)行稅額抵減的 情況，那就是初次購置增值稅稅控系統專(zhuān)用設備抵減增值稅，即我們俗稱(chēng)的“稅控設備”，購買(mǎi)稅控設備的金額是可以全額抵減稅額的，本期不足抵減的部分結轉下 期繼續抵減。

另外提一點(diǎn)，根據《財政部、*稅務(wù)總局關(guān)于*實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕170號）和《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號），小規模納稅人（除其他個(gè)人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定 資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

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