匯算清繳的程序包括：（1）企業(yè)申報；（2）稅務(wù)機關(guān)審核。

具體區別如下：

（1）內資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報 ：

企業(yè)所得稅的納稅人應在年度終了后45日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會(huì )計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后4個(gè)月內進(jìn)行匯算清繳。

納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向當地主管稅務(wù)機關(guān)辦理其所得稅匯算清繳手續。

納稅人在年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅款，應在下一年度內繳納，多預繳的所得稅款，可以申請退還或在下一年度內抵繳；

（2） 外資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報：

企業(yè)應在年度終了后4個(gè)月內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會(huì )計決算報表和所得稅申報表。在報送會(huì )計決算報表時(shí)，除*另有規定外，應當附送*注冊會(huì )計師的查賬報告。并在年度終了后5個(gè)月內進(jìn)行匯算清繳。

企業(yè)的分支機構或者營(yíng)業(yè)機構在向總機構或者向合并申報繳納所得稅的營(yíng)業(yè)機構報送會(huì )計決算報表時(shí)，應同時(shí)報送該分支機構或者營(yíng)業(yè)機構所在地的稅務(wù)機關(guān)。

外商投資企業(yè)在*境內或境外設有分支機構的，在填報所得稅申報表時(shí)，應同時(shí)填報企業(yè)分支機構年度所得稅申報表。

企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向當地主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。

注：會(huì )計決算報表包括年度資產(chǎn)負債表、損益表、成本表及其他有關(guān)附表，并附送有關(guān)的說(shuō)明材料。

受贈資產(chǎn)是捐贈方給予企業(yè)的一種無(wú)償贈予，它是企業(yè)投資各方所共有的財產(chǎn)。

問(wèn)：我們養老院近期收到了某企業(yè)贈送的保健和運動(dòng)器材，該如何確定受贈實(shí)物的價(jià)值？

答：根據《財政部 *稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕160號）第九條的規定，公益性社會(huì )團體和縣級以上人民*及其組成*和 直屬機構在接受捐贈時(shí)，捐贈資產(chǎn)的價(jià)值，按以下原則確認：（一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應當按照實(shí)際收到的金額計算；（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應當 以其公允價(jià)值計算。捐贈方在向公益性社會(huì )團體和縣級以上人民*及其組成*和直屬機構捐贈時(shí)，應該提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提 供上述證明，公益性社會(huì )團體和縣級以上人民*及其組成*和直屬機構不得向其開(kāi)具公益性捐贈票據。

因此，你單位應當按照公允價(jià)值確定受贈實(shí)物的價(jià)值。

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