零售企業(yè)銀行存款對賬單是指零售企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。零售企業(yè)的各項經(jīng)濟往來(lái)業(yè)務(wù)，除了按照*現金管理的規定可以使用現金的外，都必須辦理轉賬結算，即零售企業(yè)必須按照《銀行賬戶(hù)管理辦法》規定，零售企業(yè)應在銀行或其他金融機構開(kāi)立存款賬戶(hù)，辦理包括現金存取在內的貨幣資金收支的結算。
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一、銀行存款的結算管理制度
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零售企業(yè)按規定在銀行開(kāi)設的存款賬戶(hù)，按設置要求不同，可分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)?；敬婵钯~戶(hù)是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶(hù)，企業(yè)的工資、獎金等現金的支取，只能通過(guò)本賬戶(hù)辦理，而且一個(gè)企業(yè)只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)；一般存款賬戶(hù)是企業(yè)基本存款賬戶(hù)以外的銀行存款賬戶(hù)，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支??；臨時(shí)存款賬戶(hù)是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)，企業(yè)可以通過(guò)該賬戶(hù)辦理轉賬結算和根據*現金管理規定辦理現金收付；專(zhuān)用存款賬戶(hù)是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)，主要用來(lái)存儲和管理企業(yè)擁有的基本建設資金、更新改造資金、特定用途需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金。
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根據*人民銀行頒發(fā)的《支付結算辦法》的規定，零售企業(yè)辦理結算業(yè)務(wù)的銀行結算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證等。對于上述銀行結算方式的具體內容請參看《票據法》和《支付結算辦法》的相關(guān)內容，本書(shū)不再重復。
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零售企業(yè)通過(guò)銀行或其他金融機構辦理轉賬結算，必須嚴格遵守*人民銀行頒發(fā)的《支付結算辦法》的各項規定，使用統一規定的票據和結算憑證，選擇統一規定的結算方式。同時(shí)企業(yè)必須遵循銀行下列結算紀律：即不準套取銀行信用，簽發(fā)空頭支票、印章與預留印鑒不符和遠期以及沒(méi)有資金保證的票據；不準無(wú)理拒付，任意占用他人資金；不準違反規定開(kāi)立和使用賬戶(hù)；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權債務(wù)的票據，套取銀行和他人資金。為了加強對銀行存款的管理，零售企業(yè)應配備專(zhuān)職財會(huì )人員辦理銀行存款的結算業(yè)務(wù)，防止貪污、挪用、非法占用企業(yè)的存款，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運行。
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二、銀行存款的核算
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為了反映和監督企業(yè)庫存現金的收入、支出和結存情況，需設置“銀行存款”科目。該科目的借方登記銀行存款增加數，貸方登記銀行存款減少數，期末余額在借方。銀行存款的核算包括序時(shí)核算和總分類(lèi)核算。
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為了及時(shí)反映和控制銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和結存數，企業(yè)應按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構的名稱(chēng)以及存款種類(lèi)分別設置“銀行存款日記賬”，有外幣存款的企業(yè)，應在“銀行存款”科目下分別按人民幣和各種外幣設置銀行存款日記賬進(jìn)行明細核算?！般y行存款日記賬”由出納人員根據銀行存款收、付款憑證以及現金付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應計算當日的銀行存款收入合計數、支出合計數和結存數，企業(yè)每月至少要與開(kāi)戶(hù)銀行核對賬目一次，做到賬實(shí)相符，如有不符，應及時(shí)查明原因并予以處理。若有外幣銀行存款收支業(yè)務(wù)，也需要按不同貨幣種類(lèi)的存款分設銀行存款日記賬，進(jìn)行明細分類(lèi)核算。
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為了總括的反映和監督企業(yè)銀行存款的收支和結余情況，企業(yè)還應設置銀行存款總分類(lèi)賬。銀行存款總分類(lèi)賬應由不從事出納工作的會(huì )計人員負責登記。
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三、銀行存款清查
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企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過(guò)銀行進(jìn)行轉賬結算的。為了保證銀行存款核算的真實(shí)、準確，保證銀行存款的安全，零售企業(yè)必須定期將銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對，每月至少核對一次。這是因為：其一，銀行存款是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，它由銀行負責保管；其二，企業(yè)與銀行之間的賬項往來(lái)頻繁，雙方都容易出現差錯；其三，銀行存款的收付，有多種轉賬結算方式，而在有些方式下是由銀行完成收付后才通知企業(yè)的，往往由于多種原因導致企業(yè)財務(wù)*遲收，或沒(méi)有收到這些銀行收付款通知，而不能及時(shí)入賬。這就常常導致企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，使企業(yè)無(wú)法準確掌握銀行存款的實(shí)際余額。所以必須定期對銀行存款實(shí)行清查。
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企業(yè)在日常銀行收付結算業(yè)務(wù)中，由于收、付款的結算憑證在企業(yè)和銀行之間傳遞到達的時(shí)間不一致，導致一方已經(jīng)登記入賬而另一方尚未入賬的未達賬項。未達賬項主要有以下四種情況：
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1．企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。如企業(yè)收取的轉賬支票已交存銀行，而銀行尚未入賬。
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2．企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。如企業(yè)簽發(fā)支票已報銷(xiāo)記賬，而持票人尚未到銀行取款或轉賬。
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3．銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。如銀行代收款項，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未接到收賬通知。
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4．銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬。如銀行代付款項，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未接到付款通知。
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無(wú)論發(fā)生上述哪種情況，都會(huì )使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致。為了及時(shí)發(fā)現和糾正雙方記賬錯誤，出納人員應將銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄進(jìn)行核對，列出未達賬項；對于發(fā)現的漏記、重記、錯記等賬項，屬于企業(yè)差錯的，應立即更正，屬于銀行的，應通知銀行更正。對于未達賬項可使用補記式余額調節法編制“銀行存款余額調節表”對雙方余額進(jìn)行調節，最終達到一致。其調節公式為：
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銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款項-銀行已付企業(yè)未付款項＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項－企業(yè)已付銀行未付款項
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需要指出的是，在銀行存款清查過(guò)程中，要特別注意長(cháng)期存在的未達賬項，這樣的款項可能是錯賬，應對其進(jìn)行分析，查明原因。此外，“銀行存款余額調節表”只起對賬的作用，調節后的余額表示企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的款項，對于銀行已經(jīng)記賬，而企業(yè)尚未記賬的未達賬項，則應在收到有關(guān)結算憑證后再進(jìn)行會(huì )計核算。
