隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險越來(lái)越高，注冊會(huì )計師審計工作的成敗，現在，小編就整理出注冊會(huì )計師審計風(fēng)險與規避研究的方法以及相關(guān)知識。 ?

注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的成因分析 ?

1.法律法規規范程度欠缺加大審計風(fēng)險 ?

目前審計相關(guān)法律法規不夠規范,主要表現在:*,法律配套制度不健全。對于注冊會(huì )計師的違規操作行為,缺少一個(gè)民事賠償機制,致使投資者的經(jīng)濟損失得不到賠償。第二,會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師的法律責任不夠明確,配套法則法規的可操作性不強,處罰力度較小,助長(cháng)了注冊會(huì )計師重降低成本輕風(fēng)險防范的錯誤理念與實(shí)踐,加大了審計風(fēng)險的可能性。第三,法律條文不協(xié)調。如《公司法》、《證券法》、《刑法》和《注冊會(huì )計師法》等對注冊會(huì )計師法律責任的規定不盡相同,造成事務(wù)所、注冊會(huì )計師無(wú)所適從,也容易導致審計風(fēng)險。 ?

2.現代審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性 ?

現代市場(chǎng)經(jīng)濟的顯著(zhù)特征在于不穩定性增強,公司為了在激烈競爭的市場(chǎng)中謀生存求發(fā)展,企業(yè)規模不斷擴大,所進(jìn)行的交易也日趨復雜化,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類(lèi)和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復雜化,會(huì )計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠遠超出傳統的財務(wù)會(huì )計的內容,也為審計帶來(lái)了更多的困難?，F代審計不僅包括對被審計單位的財務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計,也包括對一些投資方案的可行性研究;既包括對被審計單位的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評價(jià),又要對被審計單位的內部控制制度的健全與運作效果進(jìn)行評價(jià),這些都會(huì )增加注冊會(huì )計師做出正確的審計結論的難度,審計風(fēng)險也就隨之增加。

3.審計方法存在缺陷 ?

2006年2月15日,*注冊會(huì )計師執業(yè)準則正式發(fā)布,并于2007年1月1日起全面實(shí)施。新審計準則較之舊準則最重要的變化就是審計理念從傳統導向審計轉變到風(fēng)險導向審計。根據審計準則的規定,自2007年1月1日起,所有的會(huì )計師事務(wù)所的審計模式都應轉變成風(fēng)險導向的審計模式。但目前的實(shí)際情況是,風(fēng)險導向審計僅處于運用初期,對風(fēng)險的識別、評估和管理在執業(yè)規范中尚缺乏清晰的表述,在審計實(shí)踐中的運用效果也尚未得到更多的證明。此外,受審計成本效益的制約,使得審計意見(jiàn)失真。再者,對被審項目的審查仍以抽樣審計為主,對樣本的選擇更多地放在分析性程序和經(jīng)驗判斷所選定的項目上,這樣導致了所審查的項目不一定能科學(xué)、有效地代表總體的特征,使審計結論與事實(shí)之間可能出現偏差。?

會(huì )計師審計風(fēng)險防范對策 ?

增強注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所抵抗風(fēng)險的能力 ?

注冊會(huì )計師應轉變思想觀(guān)念，增強審計風(fēng)險的意識。近年來(lái)，由于人們對審計期望值逐漸提高，審計人員所肩負的責任和風(fēng)險越來(lái)越大。審計人員需要沖破傳統審計思路的束縛，在執行審計業(yè)務(wù)的過(guò)程中，積極尋找有效的方法和對策，規避風(fēng)險，降低成本，高質(zhì)量的完成審計工作。 ?

此外，注冊會(huì )計師要認真學(xué)習相關(guān)法規，嚴格依法辦事，防止各種主、客觀(guān)因素對審計工作造成不必要的影響。努力提高計算機應用水平，當前計算機廣泛應用于會(huì )計工作，給被審計單位應用程序或軟件舞弊留下了空間，因此，要求注會(huì )要提高計算機素養，對電子賬目進(jìn)行科學(xué)有效的審計，降低審計風(fēng)險。 ?

注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中要增強自我保護意識。業(yè)務(wù)約定書(shū)是具有法律效力的契約，其作用是多方面的，包括確定審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)，明確受托方的審計責任，以及委托方自身的會(huì )計責任，以此明確雙方的權利和義務(wù)。當發(fā)生法律訴訟，就可能*限度地降低損失。因此，注會(huì )首先要與被審計單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。其次，充分進(jìn)行事前評估，在進(jìn)行審計業(yè)務(wù)的過(guò)程中要應先合理判斷、評估客戶(hù)所面臨的潛在風(fēng)險，并通過(guò)制定實(shí)施相應的審計計劃，減少審計風(fēng)險的發(fā)生。 ?

對會(huì )計師事務(wù)所而言，應完善內部管理機制，在審計項目計劃的制定、審計方案的編制、審計報告的編寫(xiě)、做出審計決定等各方面都有相應體現和效用，因此在實(shí)際工作建立健全相應的內部控制制度，并嚴格貫徹執行。 ?

審計風(fēng)險的防范措施 ?

1.強化審計風(fēng)險意識。審計人員的風(fēng)險意識對審計結論有著(zhù)重要影響,重視防范和控制審計風(fēng)險是保證審計質(zhì)量,維護審計聲譽(yù)的需要?？梢酝ㄟ^(guò)建立健全全面審計質(zhì)量控制制度、建立責任追究制度來(lái)加強風(fēng)險意識,明確審計小組、審計組長(cháng)和審計人員各自的權力和責任,要求審計人員嚴格執行審計規范,將責任具體落實(shí),促進(jìn)審計工作各個(gè)階段和各級審計人員各負其責、各擔風(fēng)險。 ?

2.分清被審單位的會(huì )計責任和注冊會(huì )計師的審計責任。注冊會(huì )計師在與客戶(hù)簽訂約定書(shū)時(shí)，須寫(xiě)明委托方對提供資料的完整性和真實(shí)性負責等內容，并對全部審計業(yè)務(wù)均要求治理當局提交一份聲明書(shū)，以防止委托方提供虛假證據;或者在委托方提供虛假證據，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計人員即便采取了標準的審計程序也沒(méi)能查出的情況下，作為委托方應承擔會(huì )計責任的依據。會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應從保護注冊會(huì )計師利益出發(fā)，不斷地完善有關(guān)權利義務(wù)的法規，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認同審計責任的界定標準，幫助注冊會(huì )計師反擊那些毫無(wú)根據地擴大注冊會(huì )計師責任的訴訟，進(jìn)而影響公眾對區分會(huì )計責任和審計責任的理解和認同。

3.正確選擇運用現代審計方法。審計人員在實(shí)施審計時(shí)，要根據重要性和謹慎性原則，在合理評估審計風(fēng)險的基礎上圍繞審計目標正確選擇審計方法。一般而言，對內控制度薄弱的環(huán)節，或重大的事件，或審計風(fēng)險較大的領(lǐng)域，應適當擴大抽樣的范圍和規模。反之應縮小抽樣的范圍和規模。也可以運用風(fēng)險導向審計方法，它是以量化的風(fēng)險水平為重點(diǎn)，強調針對不同客戶(hù)實(shí)施個(gè)性化的審計程序，針對特殊的、不同的風(fēng)險點(diǎn)，實(shí)施不同的程序，能夠有效降低審計風(fēng)險。 ?

4.加強會(huì )計師事務(wù)所內部治理。會(huì )計師事務(wù)所內部控制力度的加大，是有效防范審計風(fēng)險的重要措施。比如，要制定明確的審計質(zhì)量控制標準，建立嚴格的審批制度，實(shí)施高效的審計理論和方法學(xué)習制度等。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和國際貿易的加強，審計業(yè)務(wù)將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，為此，應該加大力度研究防范審計風(fēng)險的有效方法，以促進(jìn)審計職業(yè)的健康發(fā)展。 ?