?
施工階段的審計管理 ?
對施工質(zhì)量的審計管理 ?
影響施工質(zhì)量的因素主要分為人、機械、材料、方法和環(huán)境五個(gè)方面,審計人員要研究項目外部環(huán)境和系統內部影響施工質(zhì)量的因素,預測各種可能出現的質(zhì)量偏差,將控制措施與監督、檢查、反饋、發(fā)現問(wèn)題、糾偏等控制措施有機結合起來(lái),協(xié)助建設單位建立適合本工程的質(zhì)量控制體系,分析質(zhì)量控制管理的基本思路,認真做好施工質(zhì)量的事前控制、事中控制、事后控制,協(xié)助處理對質(zhì)量缺陷事故的處理工作。以往施工質(zhì)量管理的主體在建設單位、施工單位、監理單位,審計單位由于技術(shù)人員的欠缺,很難在質(zhì)量管理方面發(fā)揮更多的作用。近些年,隨著(zhù)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高,在工程建設施工質(zhì)量管理工作中的作用越加明顯。在施工過(guò)程中審計的內容主要包括: ?
協(xié)助建設單位建立施工質(zhì)量控制管理體系,完善質(zhì)量管理制度,建立質(zhì)量控制目標。 ?
全面參與圖紙審核工作,對圖紙進(jìn)行技術(shù)評估;對技術(shù)交底材料進(jìn)行審核,審查技術(shù)的可行性、合理性,分析對工程造價(jià)的影響。
設置施工質(zhì)量控制點(diǎn), 加強對施工重點(diǎn)工序質(zhì)量的驗收檢查工作,評價(jià)工序施工質(zhì)量效果是否達到設計及規范要求;④ 對進(jìn)場(chǎng)材料質(zhì)量進(jìn)行驗收審查,核實(shí)材料進(jìn)場(chǎng)的有效手續,嚴把材料的質(zhì)量關(guān);⑤ 協(xié)助建設單位對管理要素的審查,以防因管理不善造成的損失,對工程質(zhì)量體系的優(yōu)化,糾正質(zhì)量偏差,并對質(zhì)量整改效果進(jìn)行評價(jià)。工程施工質(zhì)量管理審計的目的是通過(guò)對質(zhì)量管理的審計,減少或避免損失和浪費,使工程項目同時(shí)在滿(mǎn)足使用功能的情況下,盡可能地追求高質(zhì)量,減少資金成本。 ?
提升工程項目?jì)炔繉徲嬎降姆椒? ?
內部審計中應用分析查證等有效方法 ?
在施工企業(yè)工程項目的實(shí)際利潤方面，內部審計*主要采用分析、查證的方法。工程項目的實(shí)際利潤涉及到實(shí)際完成工程項目質(zhì)量的確認、工程實(shí)際的成本、工程款目的收取等主要因素，審計內容的主要點(diǎn)就是工程實(shí)際成本和事實(shí)上完成工程項目質(zhì)量的確認，這些內容的審計需要通過(guò)查詢(xún)最原始的憑證、審核與之相關(guān)的數據資料，來(lái)對工程項目的實(shí)際利潤進(jìn)行準確的分析，而且還需要和預算成本的數據進(jìn)行對比，分析出預算與實(shí)際數據差異的原因，從中找出影響實(shí)際利潤的直接原因。
確保各個(gè)施工環(huán)節財務(wù)收支的準確性 ?
審計財務(wù)收支的準確性，把施工材料的成本、工程款的收取、分包的成本等事項當做重點(diǎn)審計的對象，通過(guò)反復的對比、審核、分析等方法進(jìn)行。對于工程款收取的數目，要與實(shí)際完成的工作量進(jìn)行對比，需要與施工方核對，及時(shí)關(guān)注應收款與未收款的額度，需要及時(shí)開(kāi)出工程發(fā)票的數額。對于材料成本的使用，需要參照采購合同上的數量與價(jià)格，不定時(shí)抽查已付款的數額與未付款的數額是否一致，且定期與對方核對材料的數目。如果存在多個(gè)分包工程的情況，審計*需要重點(diǎn)加強對于分包項目工程成本審計的監督，針對結算價(jià)格的審核是必要的環(huán)節與程序，與此同時(shí)，審計*也要將預算價(jià)格與結算價(jià)格和簽訂的分包合同作比較，定期的對已付款數額與未付款數額及分包工程收取的工程發(fā)票進(jìn)行核對。 ?
工程項目審計的程序 ?
(一)審計準備 ?
根據年度審計計劃安排和實(shí)際需要，對需審計的工程項目進(jìn)行立項，并制定具體詳細的審計實(shí)施方案。下達審計通知書(shū)，成立審計工作小組，并于實(shí)施3日前將審計通知書(shū)送達被審項目。 ?
(二)審計實(shí)施 ?
工程項目審計一般實(shí)行就地審計形式，由審計組進(jìn)駐工程項目所在地實(shí)施審計工作，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽(tīng)取項目負責人和有關(guān)業(yè)務(wù)*匯報施工期間各項指標完成情況，聽(tīng)取有關(guān)人員反映具體問(wèn)題。審計人員在審計過(guò)程中應認真查閱有關(guān)資料、會(huì )計帳表、會(huì )計憑證及有關(guān)實(shí)物。并根據需要，索取經(jīng)被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟資料以備案。 ?
(三)審計終結 ?
審計組在實(shí)施審計后應及時(shí)向項目主管領(lǐng)導匯報審計情況，并同時(shí)向被審單位提出審計報告，被審單位在接到審計報告之日起十日內，簽署書(shū)面意見(jiàn)返回審計小組，凡在規定期限內沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的可視為對審計報告無(wú)異議。 ?
審計組根據審計報告擬定審計結論和決定，經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導批閱后，正式行文，下達給被審計單位執行，同時(shí)報上一級審計機構備案。工程項目審計結束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應收集齊全整理立卷，根據*審計署規定的審計檔案管理規定和本企業(yè)檔案管理辦法辦理歸檔手續。 ?
