貨幣資金的清查 ? 　　1.庫存現金的清查 　　佛山仁和會(huì )計小編認為庫存現金的日清月結是對出納員的工作要求。在日常工作中，出納員每日清點(diǎn)庫存現金實(shí)有數額，并及時(shí)與庫存現金日記賬的余額相核對。在由專(zhuān)門(mén)清查人員進(jìn)行的清查工作中，出納員應將庫存現金收、付憑證全部登記入賬，并結出現金日記賬余額，做好準備工作。庫存現金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，盤(pán)點(diǎn)后應由盤(pán)點(diǎn)人員根據現金盤(pán)點(diǎn)結果編制“庫存現金盤(pán)點(diǎn)報告表”，并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納員簽章。 ? 　　清查庫存現金主要采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，確定實(shí)有現金的數額，然后與現金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及現金長(cháng)款或短缺的原因。庫存現金清查主要包括以下內容: 　?、賻齑娆F金實(shí)有數是否與現金日記賬余額一致。 　?、谟袩o(wú)沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準的私人借條或收據充抵現金(即“白條”現象)。 　?、蹘齑娆F金數是否超過(guò)規定的庫存限額。 ? 　?、苁欠裼信灿霉畹嫩E象。 　　“庫存現金盤(pán)點(diǎn)報告表”兼有盤(pán)點(diǎn)表(單)和“實(shí)存賬存對比表”的作用，是反映現金實(shí)有數和調整賬簿記錄的原始憑證。 　　有價(jià)證券由于可以變現，具有與庫存現金相同的性質(zhì)和價(jià)值，因此也必須按照與現金清查同樣的方法清點(diǎn)有關(guān)人員保管的各種有價(jià)證券，并與專(zhuān)設的明細賬進(jìn)行核對。有價(jià)證券主要包括:國庫券、其他金融債券、公司債券、股票等，其清查方法、程序與庫存現金相同。 ? 　　2.銀行存款的清查 　　清查銀行存款主要采用與開(kāi)戶(hù)銀行核對賬日的方法，即將企業(yè)的銀行存款日記賬與收到的銀行對賬單上記錄的業(yè)務(wù)逐筆核對。每月末，企業(yè)的出納員首先將本企業(yè)的銀行存款賬登記完畢結出余額，然后取得銀行出具的銀行對賬單，由出納以外的會(huì )計人員將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對。如有核對不符，應分析不符的原因。核對不符的原因包括記賬錯誤和未達賬項兩種。 ? 　　(1)記賬錯誤 　　記賬錯誤主要有企業(yè)在編制記賬憑證中會(huì )計分錄錯誤，或登記賬簿時(shí)重記或漏記以及不同銀行日記賬間串戶(hù)等錯誤。在同銀行對賬單核對賬目之前，應先詳細檢查本企業(yè)銀行存款日記賬的正確性和完整性，發(fā)現有錯記的，應及時(shí)更正、補記。然后與從銀行取來(lái)的對賬單逐筆核對。核對的內容包括:收、付款金額.結算憑證的種類(lèi)和號數，收入的來(lái)源，支出的用途，發(fā)生時(shí)間以及存款余額等。如發(fā)現本企業(yè)記賬有錯誤，應及時(shí)更正;如發(fā)現銀行記賬有錯誤，應及時(shí)通知銀行查明更正。 ? 　　(2)未達賬項 　　即使雙方記賬均無(wú)錯誤，也有可能會(huì )出現企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單發(fā)生額和余額不一致的情況，這是因為存在未達賬項。所謂未達賬項，是指由于結算憑證在企業(yè)和銀行之間傳遞需要一定時(shí)間，而造成一方已經(jīng)人賬但另一方尚未收到結算憑證從而尚未入賬的款項。企業(yè)和銀行之間的未達賬項有以下四種情況。 　　*種，企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。佛山仁和會(huì )計小編舉例：如，企業(yè)將銷(xiāo)售商品收到的轉賬支票存人銀行，根據銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加;而銀行尚未登記入賬。 ? 　　第二種，企業(yè)已付入賬.銀行尚未付款入賬。佛山仁和會(huì )計小編舉例：如，企業(yè)開(kāi)出一張轉賬支票購辦公用品，企業(yè)根據支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少;而銀行此時(shí)尚未收到付款憑證尚未登記減少。 ? 　　第三種，銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。佛山仁和會(huì )計小編舉例：如，外地某企業(yè)以匯兌方式支付企業(yè)銷(xiāo)貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加;而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。 ? 　　第四種，銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。佛山仁和會(huì )計小編舉例：如，銀行受委托代企業(yè)支付電費，銀行根據支付電費的憑證，已減少了企業(yè)的存款;而企業(yè)因未到銀行取支付電費憑證而尚未登記銀行存款減少。 ? 　　上述任何一種情況的發(fā)生，都會(huì )使企業(yè)和銀行之間的賬簿記錄不一致。其中，*種和第四種情況會(huì )造成企業(yè)的銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額;第二種和第三種情況會(huì )造成企業(yè)的銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。因此，在核對賬目時(shí)必須注意有無(wú)未達賬項。如果有未達賬項.應編制“銀行存款余額調節表”，進(jìn)行調整核對。如果沒(méi)有記賬錯誤，調節后雙方的賬面余額應相等。調節后的余額，既不等于本企業(yè)的賬面余額，也不等于銀行的賬面余額，而是反映銀行存款真正的實(shí)有數，是企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款。 ? 　　銀行存款余額調節表簡(jiǎn)稱(chēng)“調節表”，是為核對企業(yè)和銀行之間實(shí)際存款余額而編制的列示有雙方未達賬項的報表。其編制方法主要采用補記法，即在銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額原有余額基礎上，各自補記對方已入賬而本企業(yè)尚未登記入賬的金額(包括增加和減少金額)，然后檢查調節后的余額是否相等。銀行存款余額調節表的編制步驟如下: 　?、侔凑浙y行存款日記賬登記的先后順序逐筆核對銀行對賬單，對雙方都已登記的事項作出標記。 ? 　?、诜治鋈沼涃~與對賬單中未做標記的事項是屬于記賬錯誤還是屬于未達賬項。 　?、蹖Σ槌龅钠髽I(yè)記賬錯誤按照一定的錯賬登記方法進(jìn)行更正，登記入賬，調整銀行存款日記賬賬面余額;對銀行記賬錯誤通知銀行更正，并調整銀行對賬單余額。 　?、芫幹沏y行存款余額調節表，將屬于未達賬項的事項計人調節表，計算調節后的余額?！　∫陨鲜欠鹕饺屎蜁?huì )計的小編整理的貨幣資金清查的全部?jì)热?，佛山仁和?huì )計常年開(kāi)設初級會(huì )計職稱(chēng)、中級會(huì )計職稱(chēng)、會(huì )計實(shí)操、管理/考證等課程，歡迎大家進(jìn)入佛山仁和會(huì )計首頁(yè)進(jìn)行詳細的了解和咨詢(xún)。 ?