增值稅稅率
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1. 基本稅率
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增值稅的基本稅率為17％。
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2. 低稅率
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除基本稅率以外，下列貨物按照低稅率征收增值稅：（1）下列應稅貨物按照13％的低稅率征收增值稅：①糧食、食用植物油；②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書(shū)、報紙、雜志；④飼料、化肥、農藥、農機（不包括農機零部件）、農膜；⑤國務(wù)院規定的其他貨物。（2）下列應稅服務(wù)按照低稅率征收增值稅：①提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11％；②提供現代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6％。
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3. 零稅率
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（1）納稅人出口貨物，一般適用零稅率，國務(wù)院另有規定的除外；（2）單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設計服務(wù)以及財政部和*稅務(wù)總局規定的其他應稅服務(wù)，稅率為零。
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4. 征收率
自2009年1月1日起，小規模納稅人增值稅征收率調整為3％。納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務(wù)，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算的，從高適用稅率。
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增值稅一般納稅人應納稅額的計算
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我國增值稅實(shí)行扣稅法。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)的應納稅額應該等于當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額。一般納稅人憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣，其應納增值稅的計算公式為：應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額=當期銷(xiāo)售額×適用稅率-當期進(jìn)項稅額
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1. 銷(xiāo)項稅額的計算
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銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率銷(xiāo)售額是增值稅的計稅依據，包括納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但不包括向購買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項稅額和其他符合稅法規定的費用。如果銷(xiāo)售的貨物是消費稅應稅產(chǎn)品或進(jìn)口產(chǎn)品，則全部?jì)r(jià)款中包括消費稅或關(guān)稅。作為增值稅計稅依據的銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額（不含增值稅），如果采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅合并定價(jià)（含稅銷(xiāo)售額）的，應換算為不含稅銷(xiāo)售額，計算公式為：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）
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納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由的，或者視同銷(xiāo)售行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定銷(xiāo)售額。主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定其銷(xiāo)售額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（3）按組成計稅價(jià)格確定。組成計稅價(jià)格的公式為：組成計稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價(jià)格中應加計消費稅額。公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由*稅務(wù)總局確定。
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2. 進(jìn)項稅額
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進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)所支付或者負擔的增值稅額。增值稅的核心就是納稅人收入的銷(xiāo)項稅額抵扣其支付的進(jìn)項稅額，其余額為納稅人實(shí)際繳納的增值稅額。除稅法規定不得抵扣的項目外，準予抵扣的進(jìn)項稅額主要有：一般納稅人購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，為從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。一般納稅人向農業(yè)生產(chǎn)者購買(mǎi)的免稅農業(yè)產(chǎn)品，或者向小規模納稅人購買(mǎi)的農產(chǎn)品，準予按照買(mǎi)價(jià)和13％的扣除率計算進(jìn)項稅額。一般納稅人外購或者銷(xiāo)售貨物（固定資產(chǎn)外）所支付的鐵路運輸費用（代墊運費除外），根據運費結算單據（普通發(fā)票）所列運費金額，依7％的扣除率計算進(jìn)項稅額準予扣除。其他運輸方式取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運輸費用增值稅稅額抵扣進(jìn)項稅額。
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