隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，注冊會(huì )計師審計已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟中不可缺少的重要組成部分，想知道注冊會(huì )計師審計風(fēng)險與對策研究嗎?現在，恒企小編給大家整理注冊報考信息。 ?
審計風(fēng)險的防范措施一 ?
創(chuàng )造良好的社會(huì )環(huán)境 ?
良好的執業(yè)環(huán)境是注冊會(huì )計師賴(lài)以生存和發(fā)展的客觀(guān)條件,只有有了良好的執業(yè)環(huán)境,注冊會(huì )計師才能在執業(yè)時(shí)堅守獨立、客觀(guān)、公正的原則,從而使審計質(zhì)量得以保證。從最近幾年發(fā)生的審計案例看,不少是由于會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師受到被審計單位甚至是某些**的壓力而不得不違規、違心地出具虛假審計報告。一旦出現問(wèn)題,就會(huì )使自己處于非常被動(dòng)的地位。因此,注冊會(huì )計師審計迫切需要一個(gè)良好的執業(yè)環(huán)境。新《會(huì )計法》的頒布實(shí)施,使單位負責人成為承擔會(huì )計責任的主體,再加上其他相關(guān)規定,加大了遏制會(huì )計造假的力度,從而為注冊會(huì )計師審計創(chuàng )造良好、寬松的社會(huì )環(huán)境提供了條件。 ?
強化審計的質(zhì)量控制 ?
要提高審計人員的素質(zhì):要提高審計人員素質(zhì),事務(wù)所應定期舉行政策法規特別是新稅制、新財會(huì )制度以及新近出臺的經(jīng)濟法規的學(xué)習討論,制定事務(wù)所人員遵循的道德標準和考核、獎懲的辦法,以規范和約束CPA的行為、提高現有人員的專(zhuān)業(yè)技能和理論水平。定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)理論的再教育,并定期進(jìn)行考核和研討。對審計工作底稿、審計報告等規范進(jìn)行崗位培訓等。
事務(wù)所要盡快地建立健全審計作業(yè)的質(zhì)量控制制度:根據審計質(zhì)量控制準則要求,事務(wù)所必須建立健全全面質(zhì)量控制和項目質(zhì)量控制措施,正確處理好審計風(fēng)險與重要性概念及審計證據收集之間的關(guān)系,并根據這三者之間存在的特定關(guān)系和重要性原則,正確地運用審計風(fēng)險模型,分析影響因素,準確有效地估計審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險,從而估計檢查風(fēng)險,在考慮成本效益原則的基礎上,確定具體的審計方法以及證據收集成本的高低。 ?
加快審計技術(shù)方法的改進(jìn):由于長(cháng)期以來(lái),采用手工審計,收集證據和填寫(xiě)審計工作底稿的時(shí)間花費很大,影響了審計效率。目前,有許多事務(wù)所已采用Excel表格填寫(xiě),有的事務(wù)所已使用新開(kāi)發(fā)的審計軟件,在很大程度上提高了工作效率。如能開(kāi)發(fā)出更有效的審計軟件,就可以大大節約填制工作底稿的時(shí)間,則可將更多時(shí)間騰出用來(lái)執行必要的審計程序,防止*。所以,要提高審計質(zhì)量,還必須借助于現代審計技術(shù)手段。 ?
審計風(fēng)險的防范措施二 ?
(一)加強自身職業(yè)道德建設，提高注冊會(huì )計師的綜合素質(zhì) ?
1.加強自身職業(yè)道德建設 ?
注冊會(huì )計師必須嚴格遵守《注冊會(huì )計師法》和《獨立審計基本準則》及《獨立審計具體準則》與《獨立審計實(shí)務(wù)公告》，依法審計;遵守獨立、客觀(guān)、公正的原則，認真履行自己的職責;同時(shí)還應嚴格遵守職業(yè)道德規范，不斷強化法律意識、責任意識和風(fēng)險意識，弘揚敬業(yè)精神，從而避免審計風(fēng)險的發(fā)生。 ?
2.提高注冊會(huì )計師的綜合素質(zhì) ?
會(huì )計師事務(wù)所應當注重做好兩個(gè)方面的工作：一方面是在招聘審計專(zhuān)業(yè)人員時(shí)，嚴把質(zhì)量關(guān)，不具備條件者決不能聘用;另一方面，加強對現有注冊會(huì )計師的后續教育。在新政策新規定不斷出現，審計內容和對象經(jīng)常變化的情況下，應形成一種制度，讓每個(gè)注冊會(huì )計師都有機會(huì )吸取新的知識，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。
(二)讓社會(huì )公眾充分了解注冊會(huì )計師審計職業(yè) ?
我國社會(huì )公眾對注冊會(huì )計師審計職業(yè)了解不多，只是當自身利益受到侵害時(shí)才認識到這一行業(yè)的重要性。因此有必要加強對注冊會(huì )計審計職業(yè)的宣傳力度。如香港會(huì )計師公會(huì )的做法值得借鑒，公會(huì )專(zhuān)門(mén)設立了公關(guān)科，積極開(kāi)展宣傳活動(dòng)，取得了較好的社會(huì )效果。 ?
(三)采取可靠有效的審計技術(shù)方法，引入風(fēng)險導向型審計模式 ?
風(fēng)險導向型審計運用的是各個(gè)環(huán)節、層面的測試及分析，是在了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)，識別重要的戰略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，考慮其對會(huì )計報表的影響及分析各經(jīng)營(yíng)環(huán)節風(fēng)險等審計程序的基礎上，針對重大交易類(lèi)別、關(guān)鍵環(huán)節、關(guān)鍵業(yè)績(jì)指標進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，具有較強的針對性。因此應當積極推行現代風(fēng)險導向審計體系下的審計方法，有利于控制或減少不必要的審計風(fēng)險。特別是利用數學(xué)和統計學(xué)技術(shù)、計算機輔助審計技術(shù)以及比較流行的分析性復核技術(shù)，在國際審計界已經(jīng)成為通用技術(shù)，如果我國審計人員能夠充分地學(xué)習和借鑒，必將以較低的成本，迅速提高我國審計的技術(shù)水平。 ?
審計風(fēng)險的防范措施三 ?
*，完善公司治理，促進(jìn)審計市場(chǎng)需求。針對高質(zhì)量審計服務(wù)需求不足的現象，首先要建立完善的公司治理機制。只有完善公司治理結構，建立現代企業(yè)制度，才能真正解決內部人控制和所有者缺位等問(wèn)題。也只有完善公司治理結構，健全審計委員會(huì )機構，確保其獨立性與權威性，才能杜絕審計委托人與公司財產(chǎn)代理人合而為一的現象。這樣才能使審計委托人真正以公司的長(cháng)遠發(fā)展為其目標，自愿聘請高品質(zhì)的事務(wù)所來(lái)開(kāi)展審計工作。其次，應完善上市公司的上市資格管制制度、退市制度以及懲治制度。在上市資格方面，由核準制逐步過(guò)渡到注冊制，這樣在公司發(fā)行股票的難度降低的同時(shí)，對殼的需求相對就會(huì )減少;在退市制度方面，應進(jìn)一步規范上市公司的退市標準，改變只是強調盈利性標準的做法，這樣才能使退市機制更完善，減少企業(yè)的盈余管理動(dòng)機;在懲治制度方面，應加強對盈余管理行為的懲治力度，提高其作假的成本。 ?
第二，提高行業(yè)的準入條件，限制會(huì )計事務(wù)所的數量。我國大規模的會(huì )計事務(wù)所過(guò)少，而小規模的會(huì )計事務(wù)所的數量過(guò)多。與國外的會(huì )計事務(wù)所相比，我國會(huì )計事務(wù)所的規模普遍偏小，審計的資源有限。以“四大”為首的國際會(huì )計事務(wù)所快速占領(lǐng)*市場(chǎng)，大部分上市公司和跨國公司的審計業(yè)務(wù)基本由他們完成，而國內所的機會(huì )越來(lái)越少了。限制會(huì )計事務(wù)所的數量，關(guān)閉不合格的會(huì )計事務(wù)所，進(jìn)行資源的有效整和，防止一些的小的事務(wù)所擾亂市場(chǎng)競爭秩序的短期行為。進(jìn)入壁壘的高筑，試圖新建會(huì )計師事務(wù)所的人們會(huì )考慮進(jìn)入失敗的風(fēng)險，不會(huì )輕易進(jìn)人該行業(yè)，可以在一定程度上緩解審計市場(chǎng)的競爭壓力。 ?
第三，確定專(zhuān)業(yè)方向，提供差別審計產(chǎn)品。事務(wù)所的資源是相當有限的，專(zhuān)門(mén)化的服務(wù)能提升事務(wù)所的品牌形象。合理利用有限資源，注重發(fā)展特定行業(yè)審計，在某些行業(yè)積累實(shí)務(wù)經(jīng)驗，形成相對的優(yōu)勢。在行業(yè)審計中居于領(lǐng)先地位的事務(wù)所能夠以其高質(zhì)量的服務(wù)占領(lǐng)較大的市場(chǎng)份額，獲取較高的審計溢價(jià)，增強事務(wù)所的核心競爭力，淘汰服務(wù)質(zhì)量差以低價(jià)進(jìn)入的會(huì )計事務(wù)所。 ?
