注冊會(huì )計師如何確定審計重要性?提要審計重要性與審計重要性水平是現代審計理論研究的前沿問(wèn)題。正確理解和運用重要性,現在，恒企小編給大家介紹注冊會(huì )計師須知道的知識。 ? ?

審計重要性的含義及理解 ? ?

1、重要性概念必須從會(huì )計報表使用者的角度考慮。這是審計重要性概念最重要的一個(gè)特征。重要性概念是針對會(huì )計報表而言的,會(huì )計報表是為了滿(mǎn)足會(huì )計報表使用者的信息需求而編制的。判斷一項錯報重要與否,應視其在會(huì )計報表中的錯報對會(huì )計報表使用者所做決策的影響程度而定。所以,注冊會(huì )計師在進(jìn)行評估判斷重要性時(shí)要切記站在會(huì )計報表使用者的角度去判斷。審計重要性常常表述為一種錯誤的程度,即報表中存在的錯報可能影響會(huì )計報表使用者決策的即為重要,反之就是非重要。 ? ?

2、審計重要性含有質(zhì)和量?jì)煞矫娴慕缦?。重要性是相對于決策而言的,因此注冊會(huì )計師在運用重要性原則時(shí),應當考慮錯報的金額與性質(zhì),也就是說(shuō)重要性指標具有數量和質(zhì)量?jì)煞矫娴奶卣?它們反應了信息錯誤的程度。重要性的數量特征是指注冊會(huì )計師在從事審計時(shí)所能夠容忍的*數量界線(xiàn),即重要性水平;重要性的質(zhì)量特征就是指某項錯報從數量上看并不重要,但其性質(zhì)是重要的。同時(shí),數量與質(zhì)量間也存在著(zhù)密切聯(lián)系,如:某企業(yè)在某一會(huì )計年度中改變了會(huì )計政策而未在財務(wù)報表中予以披露,則此錯誤無(wú)論其對當年報表影響金額大小均應視為重要的。所以,在具體業(yè)務(wù)中評估重要性以及數量和性質(zhì)因素的相對重要程度需要注冊會(huì )計師運用職業(yè)判斷。 ?

3、重要性在量上是一個(gè)相對的概念,其判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境。重要性并非有一個(gè)確定不變的金額比率或數額界限。而且會(huì )計報表的使用者是多方面的,要想選擇一個(gè)能為所有的報表使用人共同接受的固定的審計重要性標準是不現實(shí)的。由于被審計單位的經(jīng)濟規模和業(yè)務(wù)性質(zhì)不同,審計目的不同,對于相同的審計項目,其重要性水平往往是不同的。也就是說(shuō),對于會(huì )計報表的同一個(gè)項目而言,在不同的被審計對象中其重要性水平是相對的。而不同企業(yè)由于面臨的環(huán)境不同,因而其判斷重要性的標準也不相同。例如,一定數額的呆賬,對一家大型企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)足輕重,但對于一家小型企業(yè)而言則可能是致命的,可能會(huì )威脅到其繼續生存。而對某一特定企業(yè)而言,重要性也會(huì )因時(shí)間的不同而改變。 ? ?

4、重要性的判斷是有一定范圍基礎的,即主要是針對財務(wù)報表層次的。重要性的判斷可以分為兩個(gè)層次:一是財務(wù)報表層次,二是賬戶(hù)和交易層次。賬戶(hù)層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差,是檢查會(huì )計確認計量有無(wú)錯誤,要不要調賬。而注冊會(huì )計師審計的重要性是站在會(huì )計報表使用者的角度考慮的,所以重要性的判斷主要是針對財務(wù)報表層次的。 ? ?

審計職業(yè)判斷的重要性 ? ?

審計職業(yè)判斷對準則建設的重要性 ? ?

我國的經(jīng)濟逐步與全球化經(jīng)濟融合，為了盡快與國際會(huì )計審計慣例接軌，審計準則也需要與國際趨同，新的審計準則體系應運而生，準則中通常只作原則性的規定，需要審計人員具有較高的素質(zhì)，在具體工作中根據準則的原則性要求充分運用審計職業(yè)判斷。新的準則中更是強調了這一點(diǎn)。職業(yè)判斷是審計準則不可或缺的部分，國際上，審計職業(yè)判斷的重要性早就被許多*的準則制定團體認識到，例如，它經(jīng)常在一些美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )，加拿大特許會(huì )計師協(xié)會(huì )和財務(wù)會(huì )計準則委員會(huì )制定的準則中被提到。 ? ?

審計職業(yè)判斷對審計實(shí)務(wù)的重要性 ? ?

審計職業(yè)判斷是注冊會(huì )計師的審計行為的重要組成部分，它貫穿于整個(gè)審計過(guò)程中。從審計業(yè)務(wù)得承接開(kāi)始，職業(yè)判斷就開(kāi)始了。目前，審計所處的社會(huì )環(huán)境日益復雜，審計風(fēng)險也相應增加。為了避免不必要的損失，有效控制風(fēng)險，會(huì )計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)應該總是進(jìn)行認真的分析和估計，高風(fēng)險客戶(hù)往往會(huì )被拒絕。審計程序的開(kāi)展也總是圍繞著(zhù)職業(yè)判斷。在審計工作中充滿(mǎn)了判斷和決策，這些判斷和決策的業(yè)績(jì)決定了整個(gè)審計工作的業(yè)績(jì)，這是審計過(guò)程中一項最為重要的因素。 ? ?

審計職業(yè)判斷在注冊會(huì )計師審計實(shí)務(wù)中的應用 ? ?

(1)簽署審計業(yè)務(wù)約定書(shū)之前的職業(yè)判斷。會(huì )計師事務(wù)所在承接任何一項審計業(yè)務(wù)之前，都應當與委托人簽署審計業(yè)務(wù)約定書(shū)。在簽署審計業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，注冊會(huì )計師應當對被審計單位基本情況進(jìn)行了解，并就委托目的、審計范圍有無(wú)限制、審計收費，以及被審計單位應提供的資料、協(xié)助的工作等約定事項進(jìn)行商議。(2)審計計劃階段的職業(yè)判斷。審計計劃階段是審計實(shí)務(wù)的開(kāi)始，擬定審計計劃一方面是審計工作程序必不可少的一部分，另一方面也體現了注冊會(huì )計師職業(yè)判斷在實(shí)踐中的廣泛運用。在擬定審計計劃時(shí)，必須要對被審計單位的基本情況有所了解，經(jīng)過(guò)分析判斷，確定實(shí)施審計的進(jìn)程及各階段工作的安排，注冊會(huì )計師對被審計單位情況進(jìn)行了解分析并結合職業(yè)判斷制定周密細致的審計計劃和實(shí)施方案，以使審計風(fēng)險控制在預定的范圍之內。 ? ?

審計過(guò)程的控制 ? ?

1.強化審計過(guò)程中的監督與指導。 ? ?

在審計工作中，審計組組長(cháng)和主審注冊會(huì )計師要加強對審計組成員的監督和指導，詳細掌握審計組成員的審計進(jìn)度是否按照審計計劃執行，審計工作是否全面到位，審計證據是否充分，專(zhuān)業(yè)能力水平是否能夠勝任審計工作中的挑戰等情況，并在審計過(guò)程中及時(shí)對審計人員進(jìn)行監督和指導，以保證審計目標的實(shí)現，保證審計質(zhì)量達到合理的水平。 ? ?

2. 加強審計取證的質(zhì)量控制 ? ?

審計取證環(huán)節的控制要點(diǎn) 一是要圍繞審計實(shí)施方案確定的目的、要求、范圍、內容、重點(diǎn)和方法,二是要在取證過(guò)程中認真查閱憑證、賬簿、報表、合同、文件等有關(guān)資料, 尋找有用證據, 并及時(shí)做好查帳記錄和其它方面的有關(guān)記錄。三是對取得的證據進(jìn)行分析、鑒定, 確定其是否真實(shí)，是否具有可信的證明力.

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3.加強審計工作底稿的質(zhì)量控制 ? ?

審計工作底稿質(zhì)量控制要注重完整性，審計工作底稿的內容要與事實(shí)一致，證據資料要真實(shí)、可靠、完整,并且對底稿所包含的內容要按照規定進(jìn)行保密管理，不得他人擅自接觸、使用、復制審計工作底稿。 ? ?

4.加強審計報告的質(zhì)量控制 ? ?

審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵之一在于審計報告依據的充分性，不得遺漏、隱匿被審計單位某種事實(shí)的情況;關(guān)鍵之二在于審計報告要素齊全性，報告中需完整的寫(xiě)明審計項目諸如被審計的單位和項目、審計內容、時(shí)間、范圍和方式等的相關(guān)信息，對被審計單位出具客觀(guān)的評價(jià),對查出的主要問(wèn)題要進(jìn)行分析,給出處理的意見(jiàn)和建議;審計報告要條理清晰,數字要準確翔實(shí)，文字要簡(jiǎn)明扼要。 ? ?

提高注冊會(huì )計師審計質(zhì)量 ? ?

(一)建立科學(xué)合理的內部組織結構。目前,我國會(huì )計師事務(wù)所的內部人員主要由主任會(huì )計師、副主任會(huì )計師、*經(jīng)理、注冊會(huì )計師、業(yè)務(wù)助理及其他工作人員構成。采用的是所長(cháng)負責制和董事會(huì )(或管理委員會(huì ))領(lǐng)導下的主任會(huì )計師負責制。但這些人員在事務(wù)所內部的責任、權力劃分不明確,即尚未建立合理的內部組織結構,因此我們應借鑒國外的成功經(jīng)驗,建立明確的內部組織結構,按不同等級確定各自的責任、權力,并與其薪酬相掛鉤,逐步形成主任會(huì )計師或首席合伙人領(lǐng)導,其他合伙人分工負責的管理體制。 ? ?

另外,如何對事務(wù)所內部治理機制進(jìn)行設計與使用,最終取決于收益與成本比較。由于每個(gè)事務(wù)所的業(yè)務(wù)特征、人力資本構成、所處地域文化背景的不同,事務(wù)所本身的文化傳統及內部成員的行為方式也迥異,因此全世界也不可能有一個(gè)標準、規范的事務(wù)所內部治理結構與相應的管理制度。我們只能在借鑒其他成功事務(wù)所的基礎上,發(fā)現其成功、有效的原因,結合自己的特點(diǎn)來(lái)尋找對自己最為有效、也最為經(jīng)濟的治理機制。 ? ?

(二)建立一套完整的內部管理制度?！八拇蟆眹H會(huì )計公司走過(guò)的道路表明,事務(wù)所各方合伙人必須樹(shù)立平等互利的觀(guān)念,在管理和決策時(shí),應溝通協(xié)商達成共識。而這一切都是建立在對各合伙人的權利、責任、義務(wù)、利益有明確的制度保證和契約保證基礎上的。在健全的制度保證下,所有合伙人及其他成員都必須承擔合伙協(xié)議和事務(wù)所規章制度上規定的義務(wù),在事務(wù)所內形成一個(gè)共同抵抗風(fēng)險的責任體系。 ? ?

我國目前已采用合伙制的會(huì )計師事務(wù)所,在內部管理上還是相當的薄弱和落后,為了有效地規避風(fēng)險,應建立一套完整的內部管理制度,合理劃分合伙人之間的分工與責任,妥善解決合伙人與員工之間的矛盾,保證服務(wù)質(zhì)量控制及合理地進(jìn)行利益分配。 ? ?