【問(wèn)】如何用工作底稿法編制現金流量表主表 ? 　　【答】在實(shí)際工作中，企業(yè)可根據業(yè)務(wù)量的大小及復雜程度，采用工作底稿法、T形賬戶(hù)法，或直接根據有關(guān)科目的記錄分析填列。 ? 　　采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數據為基礎……結合有關(guān)科目的記錄，對現金流量表的每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表的一種方法。 ? 　　在直接法下。整個(gè)工作底稿縱向分為三段:*段是資產(chǎn)負債表項目。其中又分為借方和貸方兩部分;第二段是利潤項目;第三段是現金流量表項目。 ? 　　采用工作底稿法編制現金流量表的具體程序如下: 　　*步，將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)入工作底稿的期初數欄和期末數欄。 　　第二步，對當期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄。調整分錄大體有這樣幾類(lèi):*類(lèi)涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債及所有者權益項目，通過(guò)調整，將權責發(fā)生制下的收入、費用轉換為 現金基礎;第二類(lèi)是涉及資產(chǎn)負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動(dòng)的現金流量。第三類(lèi)是涉及利潤表和現金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費用列入到現 金流量表投資、籌資現金流量中去。此外，還有一些調整分錄并不涉及現金收支，只是為了核對資產(chǎn)負債表項目的期末數變動(dòng)。 　　在調整分錄中，有關(guān)現金和現金等價(jià)物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別計入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”有關(guān)項目。借記表明現金流入，貸記 表明現金流出。 　　第三步，將調整分錄過(guò)入工作底稿中的相應部分。 　　第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產(chǎn)負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數。 　　第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。 ?