貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內部控制 ? 　　貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也有兩條，即通過(guò)銀行轉賬支付和由出納人員直接支付現金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。加之貨幣資金的支出， 表示資金離開(kāi)單位，發(fā)生損失不易挽回，現金支出業(yè)務(wù)又是一切不法分子作弊的主要目標，因此，在建立內部控制制度時(shí)，對貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內部控制制度，更應當予以高度重視。 ? 　　現金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內部控制的重點(diǎn)。該類(lèi)業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現金、發(fā)放工資支付現金和支付各種借款使用現金等。以下分別介紹它們的控制辦法: ? 　?、俨少彉I(yè)務(wù)支出現金的內部控制。 　　對采購業(yè)務(wù)支出現金實(shí)施內部控制，關(guān)鍵是在付出現金之前，先取得相應的原始憑證……如支付購貨款須取得銷(xiāo)貨單位的發(fā)貨票，支付貨物運費應取得運輸單位的收費單據等，并及時(shí)送交財會(huì )*，由財會(huì )主管審核批準 后，交給出納員支付現金。這樣，將能確?，F金付出之前，先經(jīng)過(guò)了業(yè)務(wù)*、財會(huì )*，層層把關(guān)，防止出納員獨自支付現金可能發(fā)生的弊端。 　　為了進(jìn)一步強化內部控制，還應當提倡根據付款憑證而不是原始憑證支付現金的方式。 　　即：會(huì )計*在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會(huì )負責人審核批準。再由會(huì )計人員據其編制付款憑證。注明會(huì )計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據付款憑證列示的金額支付現金，并登記現金日記賬。然后將 付款憑證退交會(huì )計*，以便登記總賬。這樣，出納人員應當付出多少現金，會(huì )計*已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。 ? 　?、诎l(fā)放工資支出現金的內部控制。 　　對發(fā)放工資支出現金實(shí)施內部控制，主要應采取下列措施: 　　建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。要求:工資表上的人名須經(jīng)勞資*審查，臨時(shí)工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領(lǐng)工資;調動(dòng)工作和變更工資標準須有勞資*的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額;考勤記 錄和產(chǎn)量記錄須有車(chē)間負責人的簽章，以防多記工時(shí)、產(chǎn)量等現象;高職人員應及時(shí)從工資表中除去，以防繼續領(lǐng)發(fā)工資，等等。 ? 　?、劢杩钪С霈F金的內部控制。 　　一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現金。該類(lèi)業(yè)務(wù)相對較簡(jiǎn)單，對其實(shí)施內部控制，應符合三個(gè)方面的要求: 　　借款人需要預支現金時(shí)，首先應填制“借款單”，并由所在*負責人簽字，然后交財務(wù)主管審核批準，再由出納員據以支付現金。 　　會(huì )計*應當根據“借款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”，發(fā)揮賬薄控制的作用。待借款人出差歸來(lái)或完成業(yè)務(wù)后，根據實(shí)際用款數長(cháng)退短補，注銷(xiāo)明細賬上的有關(guān)記錄。