各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國務(wù)院各部委、各直屬機構，各中央管理企業(yè)，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會(huì )計報表注冊會(huì )計師審計若干問(wèn)題的通知》(財企[2000]905號)下發(fā)后，對于健*有企業(yè)年度會(huì )計報表注冊會(huì )計師審計制度，規范國有企業(yè)審計行為，進(jìn)一步提高國有企業(yè)年度會(huì )計報表質(zhì)量發(fā)揮了積極的作用。但在實(shí)際執行中仍然存在一些問(wèn)題，需要加以解決?，F就國有企業(yè)年度會(huì )計報表審計中有關(guān)備案及審計報告的管理問(wèn)題，補充通知如下：
一、關(guān)于年度會(huì )計報表審計有關(guān)事項的備案問(wèn)題
根據財政部的有關(guān)規定，直接向主管財政機關(guān)報送會(huì )計報表的企業(yè)集團公司，其確定與更換會(huì )計師事務(wù)所、簽定的審計業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計報告，應當向主管財政機關(guān)備案。具體要求如下：
1、直接向主管財政機關(guān)報送會(huì )計報表的企業(yè)集團公司應當在12月31日之前，向主管財政機關(guān)提交備案報告，說(shuō)明集團公司及其子公司確定與更換會(huì )計師事務(wù)所的理由、約定的審計范圍、企業(yè)集團審計組織方式、審計收費情況等。
2、企業(yè)集團公司在辦理備案中，應當填報《國有企業(yè)年度會(huì )計報表審計備案表》(詳見(jiàn)附件)，列明集團公司或總公司及其納入合并范圍的全部子公司有關(guān)委托審計情況，作為備案報告的附件。
3、主管財政機關(guān)受理企業(yè)備案的機構為主管財政機關(guān)負責企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構。企業(yè)備案時(shí)，應將《國有企業(yè)年度會(huì )計報表審計備案表》同時(shí)抄送主管財政機關(guān)負責年度會(huì )計報表管理的機構。企業(yè)備案后，對備案的內容在以后年度如有變化的，應當按照上述第1、2項的要求重新備案。
4、直接向主管財政機關(guān)報送會(huì )計報表的企業(yè)集團公司，應當在次年4月20日以前分別向主管財政機關(guān)負責企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構和負責年度會(huì )計報表管理的機構報送審計報告。對于審計報告屬于保留意見(jiàn)，或者拒絕表示意見(jiàn)，或者否定意見(jiàn)類(lèi)型的，企業(yè)集團公司應當按本通知第二條、第三條的要求相應提出處理意見(jiàn)，報主管財政機關(guān)負責企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構。
二、關(guān)于審計報告保留意見(jiàn)的處理
會(huì )計師事務(wù)所對審計報告出具保留意見(jiàn)的，企業(yè)應當對審計報告相關(guān)內容提出財務(wù)處理或賬務(wù)調整的意見(jiàn)。
企業(yè)與會(huì )計師事務(wù)所之間如果存在分歧意見(jiàn)，主管財政機關(guān)應當根據*有關(guān)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理、會(huì )計制度的規定，就企業(yè)財務(wù)處理或財務(wù)調整問(wèn)題提出處理意見(jiàn)。企業(yè)對主管財政機關(guān)的處理意見(jiàn)如有異議，可以依法申請行政復議。
三、關(guān)于拒絕表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)審計報告的處理
會(huì )計師事務(wù)所對審計報告出具拒絕表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的，企業(yè)應當陳述有關(guān)年度會(huì )計報表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)。
主管財政機關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據*有關(guān)規定對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查，或者進(jìn)行會(huì )計信息質(zhì)量抽查，并依據《*人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》等法律、行政法規的規定進(jìn)行處罰。
四、關(guān)于國有企業(yè)年度會(huì )計報表審計的財政監管
主管財政機關(guān)負責企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構對企業(yè)備案的資料和報送的審計報告，應當進(jìn)行認真審核，加強監管，并配合主管財政機關(guān)監督檢查機構對企業(yè)依法進(jìn)行會(huì )計信息質(zhì)量檢查。
1、企業(yè)委托審計的會(huì )計師事務(wù)所不符合財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會(huì )計報表注冊會(huì )計師審計若干問(wèn)題的通知》第二條規定條件的，對其出具的審計報告，主管財政機關(guān)應當責令企業(yè)重新委托符合規定條件的會(huì )計師事務(wù)所審計。
2、會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告，披露事項不能滿(mǎn)足《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》和財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會(huì )計報表注冊會(huì )計師審計若干問(wèn)題的通知》第四條規定的，退回企業(yè)補充資料，或者責令重新委托審計。
3、會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報表，存在內容虛假，或者隱瞞重要事實(shí)的，責令企業(yè)重新委托審計。
4、在審計過(guò)程中，企業(yè)不提供有關(guān)財務(wù)會(huì )計資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導致注冊會(huì )計師不能有效實(shí)施必要的審計程序，從而影響審計報告的出具及其使用的，責令企業(yè)限期重新實(shí)施審計。
以上退回企業(yè)補充資料或者責令重新審計的，審計報告應當自退回之日起兩個(gè)月內報送主管財政機關(guān)。
五、關(guān)于國有企業(yè)年報審計的法律責任
主管財政機關(guān)在對企業(yè)年度會(huì )計報表審計工作的監管過(guò)程中，對違規、違法執業(yè)的會(huì )計師事務(wù)所及其相關(guān)注冊會(huì )計師，可以按規定停止其國有企業(yè)年度會(huì )計報表的審計業(yè)務(wù)，并依照*有關(guān)規定追究責任。
對拒絕接受會(huì )計師事務(wù)所審計，或者在審計中不提供資料或者不配合注冊會(huì )計師審計的企業(yè)，主管財政機關(guān)可按照《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》第三十九條的規定，追究企業(yè)直接責任人員和其他責任人員的法律責任。
以上通知，請遵照執行。各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳(局)可以根據本通知要求，結合本地區實(shí)際情況制定具體規定。
附件：國有企業(yè)年度會(huì )計報表審計備案表(略)
財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會(huì )計報表注冊會(huì )計師審計若干問(wèn)題的通知》(財企[2000]905號)下發(fā)后，對于健*有企業(yè)年度會(huì )計報表注冊會(huì )計師審計制度，規范國有企業(yè)審計行為，進(jìn)一步提高國有企業(yè)年度會(huì )計報表質(zhì)量發(fā)揮了積極的作用。但在實(shí)際執行中仍然存在一些問(wèn)題，需要加以解決?，F就國有企業(yè)年度會(huì )計報表審計中有關(guān)備案及審計報告的管理問(wèn)題，補充通知如下：
一、關(guān)于年度會(huì )計報表審計有關(guān)事項的備案問(wèn)題
根據財政部的有關(guān)規定，直接向主管財政機關(guān)報送會(huì )計報表的企業(yè)集團公司，其確定與更換會(huì )計師事務(wù)所、簽定的審計業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計報告，應當向主管財政機關(guān)備案。具體要求如下：
1、直接向主管財政機關(guān)報送會(huì )計報表的企業(yè)集團公司應當在12月31日之前，向主管財政機關(guān)提交備案報告，說(shuō)明集團公司及其子公司確定與更換會(huì )計師事務(wù)所的理由、約定的審計范圍、企業(yè)集團審計組織方式、審計收費情況等。
2、企業(yè)集團公司在辦理備案中，應當填報《國有企業(yè)年度會(huì )計報表審計備案表》(詳見(jiàn)附件)，列明集團公司或總公司及其納入合并范圍的全部子公司有關(guān)委托審計情況，作為備案報告的附件。
3、主管財政機關(guān)受理企業(yè)備案的機構為主管財政機關(guān)負責企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構。企業(yè)備案時(shí)，應將《國有企業(yè)年度會(huì )計報表審計備案表》同時(shí)抄送主管財政機關(guān)負責年度會(huì )計報表管理的機構。企業(yè)備案后，對備案的內容在以后年度如有變化的，應當按照上述第1、2項的要求重新備案。
4、直接向主管財政機關(guān)報送會(huì )計報表的企業(yè)集團公司，應當在次年4月20日以前分別向主管財政機關(guān)負責企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構和負責年度會(huì )計報表管理的機構報送審計報告。對于審計報告屬于保留意見(jiàn)，或者拒絕表示意見(jiàn)，或者否定意見(jiàn)類(lèi)型的，企業(yè)集團公司應當按本通知第二條、第三條的要求相應提出處理意見(jiàn)，報主管財政機關(guān)負責企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構。
二、關(guān)于審計報告保留意見(jiàn)的處理
會(huì )計師事務(wù)所對審計報告出具保留意見(jiàn)的，企業(yè)應當對審計報告相關(guān)內容提出財務(wù)處理或賬務(wù)調整的意見(jiàn)。
企業(yè)與會(huì )計師事務(wù)所之間如果存在分歧意見(jiàn)，主管財政機關(guān)應當根據*有關(guān)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理、會(huì )計制度的規定，就企業(yè)財務(wù)處理或財務(wù)調整問(wèn)題提出處理意見(jiàn)。企業(yè)對主管財政機關(guān)的處理意見(jiàn)如有異議，可以依法申請行政復議。
三、關(guān)于拒絕表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)審計報告的處理
會(huì )計師事務(wù)所對審計報告出具拒絕表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的，企業(yè)應當陳述有關(guān)年度會(huì )計報表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)。
主管財政機關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據*有關(guān)規定對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查，或者進(jìn)行會(huì )計信息質(zhì)量抽查，并依據《*人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》等法律、行政法規的規定進(jìn)行處罰。
四、關(guān)于國有企業(yè)年度會(huì )計報表審計的財政監管
主管財政機關(guān)負責企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構對企業(yè)備案的資料和報送的審計報告，應當進(jìn)行認真審核，加強監管，并配合主管財政機關(guān)監督檢查機構對企業(yè)依法進(jìn)行會(huì )計信息質(zhì)量檢查。
1、企業(yè)委托審計的會(huì )計師事務(wù)所不符合財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會(huì )計報表注冊會(huì )計師審計若干問(wèn)題的通知》第二條規定條件的，對其出具的審計報告，主管財政機關(guān)應當責令企業(yè)重新委托符合規定條件的會(huì )計師事務(wù)所審計。
2、會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告，披露事項不能滿(mǎn)足《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》和財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會(huì )計報表注冊會(huì )計師審計若干問(wèn)題的通知》第四條規定的，退回企業(yè)補充資料，或者責令重新委托審計。
3、會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報表，存在內容虛假，或者隱瞞重要事實(shí)的，責令企業(yè)重新委托審計。
4、在審計過(guò)程中，企業(yè)不提供有關(guān)財務(wù)會(huì )計資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導致注冊會(huì )計師不能有效實(shí)施必要的審計程序，從而影響審計報告的出具及其使用的，責令企業(yè)限期重新實(shí)施審計。
以上退回企業(yè)補充資料或者責令重新審計的，審計報告應當自退回之日起兩個(gè)月內報送主管財政機關(guān)。
五、關(guān)于國有企業(yè)年報審計的法律責任
主管財政機關(guān)在對企業(yè)年度會(huì )計報表審計工作的監管過(guò)程中，對違規、違法執業(yè)的會(huì )計師事務(wù)所及其相關(guān)注冊會(huì )計師，可以按規定停止其國有企業(yè)年度會(huì )計報表的審計業(yè)務(wù)，并依照*有關(guān)規定追究責任。
對拒絕接受會(huì )計師事務(wù)所審計，或者在審計中不提供資料或者不配合注冊會(huì )計師審計的企業(yè)，主管財政機關(guān)可按照《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》第三十九條的規定，追究企業(yè)直接責任人員和其他責任人員的法律責任。
以上通知，請遵照執行。各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳(局)可以根據本通知要求，結合本地區實(shí)際情況制定具體規定。
附件：國有企業(yè)年度會(huì )計報表審計備案表(略)
