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會(huì )計平常工作中都有很多誤區，下面這9個(gè)是我們日常工作中經(jīng)常存在的，一起來(lái)看看吧:
1、把借貸相等當成填制會(huì )計憑證的*目的
填制會(huì )計憑證借貸肯定要相等，但是不能把借貸相等當做是*目的。實(shí)務(wù)中更多的需要思考借貸相等之外的其他事項。以下羅列做賬需要考慮的事情。
A:審查票據真實(shí)性、合法性、合規性；
B:會(huì )計憑證各項要素是否填寫(xiě)齊備、準確；
C:報銷(xiāo)是否符合公司內控制度和流程規定。報銷(xiāo)程序是否合理，簽字是否完備、審批權限是否適當；
D:審查票據要素(時(shí)間、地點(diǎn)、金額、票據號)與業(yè)務(wù)內容是否相符；
E:各項支出是否有預算，有預算的是否符合預算規定。超預算的是否有處理方案；
F: 摘要填制是否便于日后查賬和查詢(xún)，數據是否便于日后提取和加工；
G: 特殊事項是否按照制度，或者相關(guān)領(lǐng)導批準；
H:風(fēng)險防范意識，填制憑證時(shí)一定要有稅務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險意識；
I: 費用報銷(xiāo)時(shí)就要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還要時(shí)刻關(guān)注是否超所得稅扣除限額；
J: 其他會(huì )計準則規定，企業(yè)管理會(huì )計的要求。
2、沒(méi)有發(fā)票不會(huì )做賬
由于我國稅收管理過(guò)分依賴(lài) “以票控稅”，給會(huì )計人造成會(huì )計做賬必須要見(jiàn)到發(fā)票才能做賬。沒(méi)有發(fā)票不能入賬。和沒(méi)有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區。
沒(méi)有發(fā)票當然可以入賬，至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實(shí)務(wù)中不少人把會(huì )計和稅法搞混淆了。甚至出現見(jiàn)票做賬，無(wú)票不入賬，沒(méi)有發(fā)票不會(huì )做賬的狀況。會(huì )計和稅法的相關(guān)規定中都沒(méi)有發(fā)票是*合法有效憑證的規定。會(huì )計人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票，同時(shí)當遇到稅局人員只認可發(fā)票是*合法有效憑證時(shí)，需要據理力爭。
那么還有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的。如下:
A:工資薪金，獎金；
B:社保費用、工會(huì )經(jīng)費；
C:職工福利費；
D:銀行借款利息支出 ；
E:鉄路*票據(根據《*稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問(wèn)題的公告》(*稅務(wù)總局公告2013年第76號)文件*條第(二)款規定，*鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)可暫延用其自行印制的鐵路票據)；
F:資產(chǎn)減值損失；
G:違約金支出；
H:罰款支出；
I:定資產(chǎn)計提折舊 ；
J:準備金(符合稅務(wù)*規定的各項資產(chǎn)減值準備，風(fēng)險準備金)；
K:給境外企業(yè)的勞務(wù)費用(涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在*繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開(kāi)具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。)；
L:其他符合規定的不需要發(fā)票的情形。
3、收據不能入賬，也不能稅前扣除
實(shí)務(wù)中經(jīng)常有人問(wèn)，收據能不能報銷(xiāo)?有人說(shuō)收據肯定不能報銷(xiāo)。其理由是收據不能稅前扣除。這個(gè)問(wèn)題就是典型的混淆了會(huì )計入賬和稅法稅前扣除。符合會(huì )計準則入賬要求就可以入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調整唄。試想企業(yè)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，如果因特殊原因，確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票。那么就因為不能稅前扣除就不讓報銷(xiāo)?意思是自己承擔這個(gè)費用? 有人可能說(shuō)這樣一般都內帳。對于兩套賬這種違規操作實(shí)在不想多說(shuō)，且做且珍惜吧。
解決了收據入賬的問(wèn)題，那么收據可以入賬，但是能否稅前扣除?很多人想當然的說(shuō)“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業(yè)會(huì )計做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話(huà)，可能帳真的沒(méi)法做。下面看看日常哪些收據可以稅前扣除吧。(見(jiàn)財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結算票據使用管理暫行辦法》)
A:由*各*開(kāi)具收費票據；
B:由各事業(yè)*開(kāi)具收費票據；
C:捐贈收據；
D:工會(huì )經(jīng)費收據；
E:法院的訴訟費執行費收款收據；
F:軍隊收據；
G:其他符合規定的可以稅前扣除的收據。
4、白條不能入賬，也不能稅前扣除
關(guān)于白條能否入賬的問(wèn)題，還是和本文第三點(diǎn)收據入賬觀(guān)點(diǎn)一樣。入賬和稅前扣除是會(huì )計和稅法的兩個(gè)事情。白條可以入賬，但是能否扣除就要看稅法的相關(guān)規定了。其實(shí)關(guān)于白條企業(yè)應該根據會(huì )計準則的規定，符合會(huì )計準則入賬要求就可以入賬，如果此項支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實(shí)調整就可以了。此時(shí)就是把會(huì )計和稅法區別對待。
現將日?？赡艽嬖诘陌讞l可以稅前扣除簡(jiǎn)單羅列如下。以下最終能否稅前扣除，必須經(jīng)過(guò)和當地主管稅務(wù)機關(guān)溝通且提供相關(guān)證明材料，以輔助證明發(fā)生的費用屬于稅法認可的合理，真實(shí)的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟事項的支出，是否有法院判決書(shū)或調解書(shū)、仲裁機構的裁定書(shū)。比如支付的經(jīng)濟活動(dòng)的賠償款不屬于價(jià)外費用的部分，是否有雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書(shū)面文件。
A:獨生子女補助、高溫補貼，取暖費補貼；
B:離職補貼；
C:賠償；
D:經(jīng)濟合同規定支付的罰款；
E:付給個(gè)人的各種補償、賠償費用。(拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應的賠償協(xié)議等證明文件)；
F:恤金、救濟金等福利補助；
G:喪葬費；
H:其他符合稅法規定的可以稅前扣除的合法有效憑證。
以上構成個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的必須繳納個(gè)人所得稅。
5、會(huì )計憑證都要有原始憑證
根據《會(huì )計基礎工作規范》第五十一條第三款第四款 規定，除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結賬和更正錯誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外，其他都需要有原始憑證。
